Resúmenes de Trabajos con motivo del Taller de Memoria Impartido el Segundo Semestre 2014 y Primer Semestre 2015

SEGUNDO SEMESTRE 2014

Título	Programa de Amnistía Fiscal en la Reforma Tributaria 2014
Autor	Phillipe Truan Saxton
Resumen	El presente trabajo tiene como objetivo realizar un análisis crítico del procedimiento de declaración voluntaria de bienes y rentas extranjeras introducido a través del artículo 24 transitorio de la ley 20.780 o Reforma Tributaria 2014. El procedimiento, que en doctrina es conocido como amnistía fiscal, otorga una oportunidad por un período de tiempo limitado, para que los contribuyentes que se encuentren en incumplimiento de sus obligaciones tributarias puedan regularizar su situación frente a la autoridad nacional. Para llevar a cabo los objetivos del presente estudio, es menester primeramente analizar la problemática de la evasión internacional, especialmente respecto de la denominada Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios al Extranjero o BEPS (base erotion and profit shifting por sus siglas en Inglés). Analizaremos el trabajo de la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico) y la doctrina internacional en la materia. En los capítulos siguientes se realizará un análisis de las amnistías fiscales, su naturaleza, características y justificación económica a la luz de la doctrina, las recomendaciones OCDE. Respecto a la medida en derecho comparado, analizaremos en profundidad los programas adoptados en Sudáfrica y Estados Unidos. Los capítulos finales se abocan al estudio y análisis crítico del programa chileno, a la luz de las recomendaciones OCDE y las experiencias analizadas en los capítulos anteriores.

PRIMER SEMESTRE 2015

Título	Acción 7 BEPS: elusión artificiosa del estatuto EP
Autor	Sofía León Flaño
Resumen	El trabajo busca analizar el trasfondo legal y practico de los mecanismo de comisionistas o “commisionaire arrangement”.Su objetivo es comprender el alcance de dicha estructura comercial, de modo de establecer si las modificaciones propuestas por la OCDE serán eficientes a la hora de limitar su uso abusivo para eludir el estatuto EP.  En febrero de 2013, a petición del G20, la OCDE publicó el informe “Lucha contra la erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios”. Este informe correspondió a la consecuencia inmediata de los estudios y conferencias que diversos actores habían presentado demostrando el uso abusivo de las empresas respecto a los tratados para evitar la doble tributación, basados especialmente en el Modelo de la OCDE.  Estos tratados, que en sus inicios habían sido creados para evitar la doble imposición del mismo hecho gravado, y así potenciar la inversión internacional, consiguieron un efecto adverso, que fue el permitir en muchos casos el fenómeno de la “doble no imposición”, es decir que dichas empresas no tributasen en ninguno de los países en los que actuaban, o de hacerlo lo hacían en una cantidad mucho menor. Hay que tener presente que cuando un país firma un tratado para evitar la doble tributación, lo que hace es limitar su soberanía en cuanto a la posibilidad de legislar libremente sobre la tributación de actos y actividades, y en qué proporción. El objetivo detrás de ello es generar un orden global que permita a las empresas invertir internacionalmente, sin verse sobre cargada de impuestos por aquello. Es una idea de justicia, donde se entiende que es justo que sólo tribute una vez, como lo haría una empresa nacional en el país de inversión, y no dos, dado que además produce, en principio, beneficios para el respectivo país. Posteriormente la misma OCDE, en Julio del año 2013, publica la Acción contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios, que de ahora en adelante se denominará plan BEPS o BEPS. Este plan busca modificar las reglas de tributación internacional contenidos en el Modelo de la OCDE antes mencionado, con el objetivo de terminar con las prácticas abusivas sobre el respectivo tratado. Para lo anterior, este plan contempla 15 Acciones cuyos objetivos son distintos y abarcan importantes falencias dentro del Modelo.    Este trabajo se abocará de manera específica al estudio de la Acción 7, cuyo objetivo es evitar la elusión artificiosa del estatuto del Establecimiento Permanente, denominado también como EP en este trabajo. Las consecuencias tributarias de ésta elusión han permitido que empresas utilicen los medios y plataformas de un país respectivo, para realizar actividades económicas lucrativas, sin tributar por estas, dado que al no constituir un EP allí, en principio sólo tributará el país de residencia de la respectiva empresa. Para lograr lo anterior, la Acción 7 pretende hacer un análisis del artículo 5 del Modelo de la OCDE para evitar la doble tributación, de modo de determinar la manera de modificar dicho artículo para conseguir el objetivo antes mencionado. Este análisis comprende el reconocimiento por parte de la OCDE de 4 métodos ampliamente utilizados para eludir el estatuto EP. El objetivo de este trabajo es entregar una visión general de la Acción 7, para posteriormente analizar y desarrollar de manera específica el tratamiento y regulación de uno de estos métodos de elusión, denominado como “mecanismos de comisionistas” o “commissionaire arrangements”. Para lo anterior se referirá al análisis de este método efectuado por la OCDE, para a continuación determinar el trasfondo legal de este en las legislaciones internas de Francia, Alemania, Chile y Reino Unido.  Una vez desarrollados estos puntos, se aludirá a las propuestas de borrador de la OCDE, cuyo objetivo es evitar la alusión artificiosa del estatuto EP a través de estos mecanismos de comisionistas, mediante la modificación de los párrafos 5 y 6 del artículo 5 del mencionado Modelo. Para finalizar, se realizará un  análisis crítico respecto a la efectividad y falencias prácticas de las modificaciones planteadas.

Título	Propiedad intelectual en los tratados de doble tributación: Acción 8 BEPS – Intangibles
Autor	Alfredo Espinoza Robles
Resumen	En el trabajo se comprenderá la influencia de la propiedad intelectual en el desarrollo interconectado y globalizado de las finanzas y la economía, así como la transición de la economía sustentada en los bienes tangibles a los intangibles. Vincularé esto con la tributación que afecta la explotación de los intangibles asociados a este concepto, y el tratamiento específico que recibe el los tratados para evitar la doble tributación, tanto en el modelo OECD como en el ONU. Por último, veremos cómo se ve reflejado esto en la legislación interna y en los tratados que ha celebrado Chile con otras naciones.

Título	“Tributación en materia ambiental: un análisis comparado”
Autor	Verónica Contreras y Natalia Rojas
Resumen	La finalidad de este trabajo es analizar el estado de la tributación ambiental en nuestro país, para reflexionar sobre si ésta existe realmente, o si estamos en un proceso que eventualmente nos llevará a tener una política fiscal que se haga cargo del problema ambiental. Para ello, tendremos en consideración un marco teórico sobre el que se trabajará durante el desarrollo del trabajo, teniendo especialmente en cuenta que los conceptos aquí tratados no son unívocos, y muchos son de una amplitud que hace necesario establecer límites en su alcance. Al respecto, se analizarán también las características de los impuestos ambientales, y se buscará establecer para qué sirven y en qué medida pueden cumplir los objetivos para los que son creados. Se hace imprescindible también analizar el estado de esta materia en el resto del mundo. En este trabajo nos centraremos en los países miembros de la OCDE, institución que se ha preocupado de incentivar a sus miembros de hacer cambios en este aspecto. Dentro de los países miembros de la OCDE, los países pertenecientes a la Unión Europea son de vital relevancia, ya que fueron los primeros en incorporarlos en sus sistemas tributarios. En este sentido, nos centraremos en la política tributaria de Dinamarca y Suecia, por ser países centrales en dicho desarrollo, que han sabido mantener un desarrollo sostenido de la imposición ambiental en el tiempo. Finalmente, se tratarán tanto el contexto histórico como el estado actual del tema en Chile, con la finalidad de explicar en qué consisten los esfuerzos realizados hasta ahora, y de poder encontrar una respuesta a la interrogante de si estos impuestos son realmente ambientales, y principalmente si nuestro país está haciéndose cargo de lo que ha comprometido a nivel internacional en temas de política ambiental.

Título	“Normas anti abuso en los convenios de doble tributación Chilenos en base al modelo convenio  de la OCDE y ONU”
Autor	Yoel Magendzo
Resumen	El contenido de este trabajo se desarrollara en una primera instancia de un análisis comparativo de las distintas cláusulas antiabuso de los Modelo de Convenio y sus comentarios de la OCDE y la ONU. Para luego pasar a un análisis pragmático de los distintos CDI suscritos por Chile  y las distintas clausulas anti abuso establecidas. Todo este análisis será acompañado de un marco económico global y con las políticas legislativas a nivel nacional. Para poder encontrar al final del trabajo las clausulas óptimas para Chile  en los futuros CDI y además generar una crítica al marco normativo interno.