Resúmenes de Trabajos con motivo del Taller de Memoria Impartido el Segundo Semestre 2014 y Primer Semestre 2015

SEGUNDO SEMESTRE 2014

Título	Programa de Amnistía Fiscal en la Reforma Tributaria 2014
Autor	Phillipe Truan Saxton
Resumen	El presente trabajo tiene como objetivo realizar un análisis crítico del procedimiento de declaración voluntaria de bienes y rentas extranjeras introducido a través del artículo 24 transitorio de la ley 20.780 o Reforma Tributaria 2014. El procedimiento, que en doctrina es conocido como amnistía fiscal, otorga una oportunidad por un período de tiempo limitado, para que los contribuyentes que se encuentren en incumplimiento de sus obligaciones tributarias puedan regularizar su situación frente a la autoridad nacional. Para llevar a cabo los objetivos del presente estudio, es menester primeramente analizar la problemática de la evasión internacional, especialmente respecto de la denominada Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios al Extranjero o BEPS (base erotion and profit shifting por sus siglas en Inglés). Analizaremos el trabajo de la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico) y la doctrina internacional en la materia. En los capítulos siguientes se realizará un análisis de las amnistías fiscales, su naturaleza, características y justificación económica a la luz de la doctrina, las recomendaciones OCDE. Respecto a la medida en derecho comparado, analizaremos en profundidad los programas adoptados en Sudáfrica y Estados Unidos. Los capítulos finales se abocan al estudio y análisis crítico del programa chileno, a la luz de las recomendaciones OCDE y las experiencias analizadas en los capítulos anteriores.

PRIMER SEMESTRE 2015

Título	Acción 7 BEPS: elusión artificiosa del estatuto EP
Autor	Sofía León Flaño
Resumen	El trabajo busca analizar el trasfondo legal y practico de los mecanismo de comisionistas o “commisionaire arrangement”.Su objetivo es comprender el alcance de dicha estructura comercial, de modo de establecer si las modificaciones propuestas por la OCDE serán eficientes a la hora de limitar su uso abusivo para eludir el estatuto EP.  En febrero de 2013, a petición del G20, la OCDE publicó el informe “Lucha contra la erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios”. Este informe correspondió a la consecuencia inmediata de los estudios y conferencias que diversos actores habían presentado demostrando el uso abusivo de las empresas respecto a los tratados para evitar la doble tributación, basados especialmente en el Modelo de la OCDE.  Estos tratados, que en sus inicios habían sido creados para evitar la doble imposición del mismo hecho gravado, y así potenciar la inversión internacional, consiguieron un efecto adverso, que fue el permitir en muchos casos el fenómeno de la “doble no imposición”, es decir que dichas empresas no tributasen en ninguno de los países en los que actuaban, o de hacerlo lo hacían en una cantidad mucho menor. Hay que tener presente que cuando un país firma un tratado para evitar la doble tributación, lo que hace es limitar su soberanía en cuanto a la posibilidad de legislar libremente sobre la tributación de actos y actividades, y en qué proporción. El objetivo detrás de ello es generar un orden global que permita a las empresas invertir internacionalmente, sin verse sobre cargada de impuestos por aquello. Es una idea de justicia, donde se entiende que es justo que sólo tribute una vez, como lo haría una empresa nacional en el país de inversión, y no dos, dado que además produce, en principio, beneficios para el respectivo país. Posteriormente la misma OCDE, en Julio del año 2013, publica la Acción contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios, que de ahora en adelante se denominará plan BEPS o BEPS. Este plan busca modificar las reglas de tributación internacional contenidos en el Modelo de la OCDE antes mencionado, con el objetivo de terminar con las prácticas abusivas sobre el respectivo tratado. Para lo anterior, este plan contempla 15 Acciones cuyos objetivos son distintos y abarcan importantes falencias dentro del Modelo.    Este trabajo se abocará de manera específica al estudio de la Acción 7, cuyo objetivo es evitar la elusión artificiosa del estatuto del Establecimiento Permanente, denominado también como EP en este trabajo. Las consecuencias tributarias de ésta elusión han permitido que empresas utilicen los medios y plataformas de un país respectivo, para realizar actividades económicas lucrativas, sin tributar por estas, dado que al no constituir un EP allí, en principio sólo tributará el país de residencia de la respectiva empresa. Para lograr lo anterior, la Acción 7 pretende hacer un análisis del artículo 5 del Modelo de la OCDE para evitar la doble tributación, de modo de determinar la manera de modificar dicho artículo para conseguir el objetivo antes mencionado. Este análisis comprende el reconocimiento por parte de la OCDE de 4 métodos ampliamente utilizados para eludir el estatuto EP. El objetivo de este trabajo es entregar una visión general de la Acción 7, para posteriormente analizar y desarrollar de manera específica el tratamiento y regulación de uno de estos métodos de elusión, denominado como “mecanismos de comisionistas” o “commissionaire arrangements”. Para lo anterior se referirá al análisis de este método efectuado por la OCDE, para a continuación determinar el trasfondo legal de este en las legislaciones internas de Francia, Alemania, Chile y Reino Unido.  Una vez desarrollados estos puntos, se aludirá a las propuestas de borrador de la OCDE, cuyo objetivo es evitar la alusión artificiosa del estatuto EP a través de estos mecanismos de comisionistas, mediante la modificación de los párrafos 5 y 6 del artículo 5 del mencionado Modelo. Para finalizar, se realizará un  análisis crítico respecto a la efectividad y falencias prácticas de las modificaciones planteadas.

Título	Propiedad intelectual en los tratados de doble tributación: Acción 8 BEPS – Intangibles
Autor	Alfredo Espinoza Robles
Resumen	En el trabajo se comprenderá la influencia de la propiedad intelectual en el desarrollo interconectado y globalizado de las finanzas y la economía, así como la transición de la economía sustentada en los bienes tangibles a los intangibles. Vincularé esto con la tributación que afecta la explotación de los intangibles asociados a este concepto, y el tratamiento específico que recibe el los tratados para evitar la doble tributación, tanto en el modelo OECD como en el ONU. Por último, veremos cómo se ve reflejado esto en la legislación interna y en los tratados que ha celebrado Chile con otras naciones.

Título	“Tributación en materia ambiental: un análisis comparado”
Autor	Verónica Contreras y Natalia Rojas
Resumen	La finalidad de este trabajo es analizar el estado de la tributación ambiental en nuestro país, para reflexionar sobre si ésta existe realmente, o si estamos en un proceso que eventualmente nos llevará a tener una política fiscal que se haga cargo del problema ambiental. Para ello, tendremos en consideración un marco teórico sobre el que se trabajará durante el desarrollo del trabajo, teniendo especialmente en cuenta que los conceptos aquí tratados no son unívocos, y muchos son de una amplitud que hace necesario establecer límites en su alcance. Al respecto, se analizarán también las características de los impuestos ambientales, y se buscará establecer para qué sirven y en qué medida pueden cumplir los objetivos para los que son creados. Se hace imprescindible también analizar el estado de esta materia en el resto del mundo. En este trabajo nos centraremos en los países miembros de la OCDE, institución que se ha preocupado de incentivar a sus miembros de hacer cambios en este aspecto. Dentro de los países miembros de la OCDE, los países pertenecientes a la Unión Europea son de vital relevancia, ya que fueron los primeros en incorporarlos en sus sistemas tributarios. En este sentido, nos centraremos en la política tributaria de Dinamarca y Suecia, por ser países centrales en dicho desarrollo, que han sabido mantener un desarrollo sostenido de la imposición ambiental en el tiempo. Finalmente, se tratarán tanto el contexto histórico como el estado actual del tema en Chile, con la finalidad de explicar en qué consisten los esfuerzos realizados hasta ahora, y de poder encontrar una respuesta a la interrogante de si estos impuestos son realmente ambientales, y principalmente si nuestro país está haciéndose cargo de lo que ha comprometido a nivel internacional en temas de política ambiental.

Título	“Normas anti abuso en los convenios de doble tributación Chilenos en base al modelo convenio  de la OCDE y ONU”
Autor	Yoel Magendzo
Resumen	El contenido de este trabajo se desarrollara en una primera instancia de un análisis comparativo de las distintas cláusulas antiabuso de los Modelo de Convenio y sus comentarios de la OCDE y la ONU. Para luego pasar a un análisis pragmático de los distintos CDI suscritos por Chile  y las distintas clausulas anti abuso establecidas. Todo este análisis será acompañado de un marco económico global y con las políticas legislativas a nivel nacional. Para poder encontrar al final del trabajo las clausulas óptimas para Chile  en los futuros CDI y además generar una crítica al marco normativo interno.

            

Resúmenes de Trabajos con motivo del Taller de Memoria Impartido el Primer Semestre 2014

Título	OECD Base Erotion & Profit Shifting: Acción 5 y el Tratamiento de los Regímenes Preferenciales (Parte 2)
Autor	Patricio de la Fuente
Resumen	En la actualidad, coexisten una serie de organismos abocados al análisis de la situación tributaria internacional, los cuales aplican diversos criterios para entender los fenómenos que influencian dicha situación. En el marco de las relaciones internacionales de carácter fiscal entre Estados, se ha observado en la última década una creciente competencia considerada desleal o lesiva dada por la desproporción respecto de determinadas prácticas que apuntan a la atracción de factores de gran movilidad a sus jurisdicciones, afectando con ello negativamente al resto de los Estados. Dichas conductas dan origen y caracterizan el fenómeno de la Erosión Fiscal, situación que se ha convertido en una realidad a nivel mundial y que supone un perjuicio de grandes proporciones. Este fenómeno se caracteriza por disminuir el universo sobre el cual los estados cobran, en ejercicio de su soberanía, los impuestos para financiar sus distintas políticas públicas. Así, la magnitud de la erosión fiscal será inversamente proporcional con la cantidad de recursos que existan para financiar dichas políticas, lo que eventualmente se traducirá en una disminución de las prestaciones para los mismos contribuyentes. La situación actual es preocupante, el flujo de capitales entre jurisdicciones transfronterizas es gigantesco, y por ende, la disminución de las base imponible siempre se está produciendo en algún lugar, aunque se diga lo contrario y se plantee un escenario de cooperación recíproca entre mayoría de los estados actuales. Se ha verificado durante las últimas décadas, la implementación de una serie de políticas para evitar las prácticas que conducen a la erosión de la Base Imponible, tanto lícitas, comprendiendo las reestructuraciones societarias, el uso de holdings, el uso de sociedades o instrumentos financieros híbridos; como ilícitas, comprendiendo dentro de estas la evasión tributaria, el cohecho y el lavado de dinero principalmente. En relación a lo anterior, enfocaremos el presente trabajo en uno de los elementos que, en buena parte, permiten una serie de las conductas recién mencionadas, ya que presentan condiciones favorables para el actuar sigiloso de los contribuyentes, asegurándoles secreto hermético respecto de sus operaciones y poca fiscalización al respecto, estamos hablando de los paraísos fiscales. Debe recordarse que, en virtud de su soberanía, cada estado es libre de autoimponerse normativa respecto de cómo operará su sistema recaudatorio, sin embargo, cuando el sistema tributario e incluso la economía nacional, están basados en la atracción de capitales extranjeros, la decisión de estructurarse con condiciones que logren ese cometido, repercutirá directamente con el resto de los estados. Desde su origen, hasta su consolidación, estas jurisdicciones se han establecido como una vía de escape al radar del fisco al que, supuestamente, nada se le escapa. Los contribuyentes en todas partes del mundo recurren a estas jurisdicciones para depositar sus riquezas en cuentas a nombre de sociedades que fácilmente constituyen para esos efectos, y así evitar la carga impositiva en directo desmedro del sistema recaudatorio de sus países de origen. Los paraísos fiscales, han sido objeto de análisis por distintos organismos internacionales, además de los mismos ordenamientos jurídicos de cada país. Se han desarrollado diversos criterios para identificarlos y agruparlos según los privilegios que otorgan o la disposición que tengan a cooperar, por nombrar algunos. Así, se han desarrollado listados de paraísos fiscales que los distintos estados han ido incorporando en sus ordenamientos jurídicos a través de la creación de una serie de figuras impositivas que generalmente se caracterizan por otorgarán una carácter distinto a la operación o al contribuyente cuando éstos se relacionan de alguna manera con los paraísos fiscales. El listado que se ha incorporado a la normativa interna se constituye entonces como un cuerpo legal al que se remiten variados artículos para la aplicación de las figuras antes mencionadas. Por decirlo de alguna manera, los listados vienen a ser una herramienta para fijar y no dejar cupo para dudas, respecto de cuáles jurisdicciones tienen un carácter de nocivas para operar en ellas. Así, las figuras impositivas que se han creado en los distintos ordenamientos van desde la suposición de relación entre partes cuando una de ellas está domiciliada en un paraíso fiscal que integre la respectiva lista, o la prohibición para acogerse a determinado sistema especial de tributación que contemple el sistema en cuestión, hasta la sanción de un aumento en la tasa impositiva para determinadas operaciones que, de no encontrarse involucradas con paraísos fiscales contemplados en las respectivas listas, habrían pagado incluso la mitad de impuestos. La eficacia de la inclusión de los listados en las normativas internas irá de la mano con el criterio que se utilice para mantener los listados activos, para la fiscalización del lugar de las operaciones y del intercambio de información de que disponga la autoridad tributaria. Comenzaremos el presente trabajo con un acercamiento al concepto y origen de paraíso fiscal, revisando sus pilares fundamentales y características esenciales. Más adelante, se dará una mirada al escenario mundial respecto del fenómeno del Traslado de Utilidades y Erosión de la Base Imponible desde la perspectiva de distintos organismos internacionales, para luego pasar a una descripción de los distintos instrumentos y técnicas que se utilizan para lograr llevar a cabo dichas prácticas. Subsecuentemente, pasaremos a la revisión de los listados de paraísos fiscales que se han elaborado en el contexto internacional y en Latinoamérica, comparando los diversos criterios empleados para su elaboración. Luego de vasta introducción, pasaremos al estudio de la normativa interna respecto del objeto del presente trabajo: los listados de paraíso fiscal como herramienta contra la erosión de la Base Imponible. El capítulo que versa sobre la legislación interna revisará, en primer lugar, el listado de paraísos fiscales chileno, su origen, composición y criterio de inclusión. Luego, se revisarán todas y cada una de las menciones del listado chileno que hace la Ley de Impuesto a la Renta Chilena, pasando por una explicación de la naturaleza de la norma, de la técnica legal empleada y del objetivo buscado por el legislador, íntimamente ligado, por supuesto, con la prevención de la erosión de la base imponible chilena. Luego, se llevará a cabo una evaluación del sistema que emplea la normativa chilena en relación a las jurisdicciones paraíso fiscal, para identificar sus principales falencias y errores de configuración. Es punto final es de vital importancia, puesto que el sistema chileno actual presenta una situación que no se condice con la realidad internacional. La lógica con la que opera la normativa actual está obsoleta, fue creada en un momento determinado sin prevenir los cambios que se avenían en la orbe internacional y no fue capaz de ir adaptándose paralelamente, manteniendo una estructura que se presta para confusiones, diversas interpretaciones erróneas, deficiente desempeño de la autoridad tributaria. Finalmente, se llevará a cabo una revisión del proyecto de ley que propone modificaciones sustanciales a la Ley de Impuesto a la Renta presentado en abril del año 2014 por el gobierno de Michelle Bachelet, analizando los lineamientos generales de la reforma y el contenido específico de las disposiciones en comparación con la normativa actual y, por supuesto, los cambios en el tratamiento de operaciones relacionadas con paraísos fiscales.

Título	Las Rentas Pasivas Art. 41 G: Chile v/s OECD
Autor	Cristobal Hernandez
Resumen	Las CFC Rule son normas que intentan evitar el efecto Lock-Out, cuyo impacto en los contribuyentes es incitarlos a retrasar la repatriación de las rentas generadas de las inversiones que este ha hecho en el extranjero, conocidas como Rentas de Fuente extranjeras. Estas rentas generalmente solo son cobradas al momento de la repatriación, lo que muchas veces genera esta reticencia de los inversionistas chilenos de repatriar tales rentas, en orden de evitar el pago del impuesto.              Este efecto Lock-Out genera una Erosión de la base impositiva chilena, debido a que no se están cobrando impuestos que corresponderían a estas rentas, con todas las carencias que esta erosión fiscal produce en las arcas fiscales, y los planes públicos.             Las CFC Rule logran imputar el cobro del Impuesto de estas Rentas de Fuente extranjera, tratándose de Rentas Pasivas o de países de baja o nula tributación, al inversionista en su país de residencia, antes de que este repatrie las rentas, asegurándose una manera de evitar esta erosión fiscal.             El presente trabajo se enfoca en una parte general, que analiza la problemática del efecto Lock-out, las CFC Rule desde una perspectiva general, sus fundamentos jurídicos, y una breve historia de su creación en Estados Unidos; una segunda parte de análisis de derecho comparado, donde se analizan los 5 elementos principales de una CFC Rule en las legislaciones de Estados Unidos, Reino Unido, Perú y Argentina; y una tercera de análisis de redacción del Art. 41 G del Proyecto de Reforma tributaria presentada por la Presidenta Michelle Bachelet al Congreso, junto al análisis de los 5 elementos principales de una CFC Rule, de forma de determinar si dicha norma es acertada en su redacción y elementos principales.

Título	Recursos Naturales y Legislación de Royalty (Parte 2)
Autor	Nicolas Osorio Caroca
Resumen	En el presente trabajo analizaré la política fiscal de los recursos naturales y cómo ésta influye en la elección de diversos instrumentos fiscales utilizados para captar rentas de ellos, desde el ámbito internacional y nacional. En especial, veré el instrumento fiscal del Royalty o regalía y cómo se aplica a nivel internacional y a nivel nacional, para luego explicar si el método es utilizado en Chile y si es el apropiado para los fines propuestos. En la parte introductoria señalaré los conceptos básicos a dominar para poder entender cabalmente el estudio de esta materia, por ejemplo los conceptos de recurso, recurso natural, recurso natural renovable, recurso natural no renovable, etc. Además dando luces de como ha sido el tratamiento de las rentas generadas por estos recursos a lo largo de la historia. En los siguientes capítulos, expondré respecto a cómo se formulan las políticas fiscales internacionales respecto a las rentas que generan los recursos naturales (inagotables, renovables y no renovables) y cuáles son los métodos fiscales aplicados, en especial los tributarios. Luego de ello, analizaré las políticas fiscales nacionales de cada uno de los recursos naturales propuestos, señalando los diversos instrumentos fiscales aplicados y las leyes atingentes al tema. Luego dedicaré un capítulo entero a analizar el instrumento fiscal del Royalty o regalía minera, explicando los diversos conceptos que entrega la doctrina y sus principales elementos y características. Señalaré, asimismo, diversos ordenamientos jurídicos de países OCDE que utilizan instrumentos fiscales que son considerados regalías y, junto con ello, señalaré las diversas clasificaciones que tienen las regalías utilizadas en dichos países. En la segunda parte del capítulo de recursos naturales no renovables, desarrollaré la política fiscal que ha tenido Chile respecto a las rentas que han generado los recursos naturales minerales a lo largo de su historia, luego procederé a señalar los instrumentos fiscales utilizados por el Estado para captar dichas rentas. En el caso nacional, lo más importante es el impuesto a la actividad minera; por lo cual, mostraré los diversos proyectos de ley que se han presentado en el Congreso Nacional, su historia, conceptos más importantes y cuál fue en definitiva el que prosperó. Posteriormente, señalaré los efectos recaudatorios que han tenido los diversos proyectos de ley. En la parte final de este trabajo, estudiaré las circulares y oficios más importantes que ha dictado el Servicio de Impuestos Internos respecto a la aplicación del impuesto específico a la minería. Por último mencionaré jurisprudencia atingente al tema en desarrollo que demostrará cuáles son los conflictos o puntos problemáticos que en su aplicación tiene la actual ley de Royalty Minero.

Resúmenes de los trabajos realizados con motivo del taller de memoria impartido el segundo semestre de 2013

Título	Modificación de la normativa relativa al impuesto adicional a la renta obtenida por la enajenación en el extranjero de activos sobresalientes vinculados a activos subyacentes ubicados en Chile
Autor	Francisco Vera Ferrer
Resumen	En la actualidad los sistemas de tributación de los países OCDE varían según se adopte un sistema de Renta Mundial (Worlwide Tax) o un sistema Territorial de imposición, como se analizará hoy en día existen discusiones doctrinales y políticas en el entorno de estos sistemas que tratan de favorecer la imposición de uno o de otro, para lo cual es necesario que se realice un estudio del impacto tanto económico, como político como social de lo que una modificación de un sistema a otro plantea. Por otro lado, la OCDE y el foro compuesto por sus integrantes ha coincidido en detectar los problemas que genera en la economía global la doble imposición de un tributo en uno o más estados contratantes, y en pos de evitar estos conflictos es que han desarrollado modelos de convenios y elaborado directrices para establecer reglas que prevengan estos impactos negativos. Justamente el tema relativo a la fuente de la renta ha sido de importancia para este estudio por lo que se han elaborado conceptos a su respecto que se analizarán y compararan con la situación chilena. La ley 20.630 realizó el año 2012 una reciente modificación al artículo 10 de la Ley sobre impuesto a la renta (LIR), esta modificación reestructura las reglas de fuente que contiene la normativa nacional, toda vez que define según se verá los nuevos criterios para la determinación de una fuente de renta chilena aún cuando esta renta sea producida en el extranjero, por un enajenante extranjero producto de la ganancia de capital deriva de la enajenación de un activo sobresaliente ubicado fuera del país, pero que sin embargo logra configurarse bajo la hipótesis de renta de fuente chilena cuando concurren los requisitos que la modificación integra, y que se refieren a la vinculación de estos activos, directa o indirectamente con activos subyacente situados en Chile y que configuran el hecho gravado.

Titulo	Problemas que conllevan los distintos métodos de valoración de importaciones
Autor	Matías Calderón Arratia
Resumen	El trabajo considera los efectos producidos por la existencia de distintos regímenes de valoración, que afectan los mismos supuestos de hecho. En esta investigación en particular el hecho causal es la importación de bienes, donde por un lado, las partes efectúan sus operaciones y valoran de forma particular los bienes y servicios de acuerdo a sus propios intereses; por otro, la autoridad fiscal, representada tanto por el servicio nacional de aduanas (quien es la encargada de vigilar la tributación externa) como por el servicio de impuestos internos (en relación con la vigilancia de los impuestos internos), cuentan con facultades legales que le permiten llevar a cabo imputaciones a los valores dados por las partes y designar mediante métodos establecidos en la ley, un valor distinto. Estos órganos públicos cuentan para esta situación de hecho: distintos métodos de valoración, en el caso de que impugnen, el valor que definieran las partes. Sin embargo estos métodos pueden dar resultados diversos, ya que sus principios y fines son diversos. El objetivo de este escrito, será mostrar los diversos métodos de valorar la importación de bienes y analizar la posibilidad de una posible armonización de los mismos, donde los principios constitucionales y legales sirvan como base para entender la forma en que los órganos administrativos deben intentar conciliar los efectos para mayor seguridad del contribuyente y de la misma administraciónn de la doble tributación.

Título	Listado de Paraísos Fiscales: Herramienta contra la Erosión Fiscal en Chile (Parte 1)
Autor	Patricio de la Fuente
Resumen	El trabajo contendrá un acercamiento al concepto y origen de paraíso fiscal, revisando sus pilares fundamentales y características esenciales. Más adelante, se dará una mirada al escenario mundial respecto del fenómeno del Traslado de Utilidades y Erosión de la Base Imponible desde la perspectiva de distintos organismos internacionales, para luego pasar a una descripción de los distintos instrumentos y técnicas que se han utilizan para lograr llevar a cabo dichas prácticas. Subsecuentemente, pasaremos a la revisión de los listados de paraísos fiscales que se han elaborado en el contexto internacional y en Latinoamérica, comparando los diversos criterios empleados para su elaboración. Por último, luego de vasta introducción, pasaremos al estudio de la normativa interna respecto del objeto del presente trabajo: los listados de paraíso fiscal como herramienta contra la erosión de la Base Imponible. El capítulo que versa sobre la legislación interna revisará, en primer lugar, el listado de paraísos fiscales chileno, su origen, composición y criterio de inclusión. Luego, se revisarán todas y cada una de las menciones del listado chileno que hace la Ley de Impuesto a la Renta Chilena, pasando por una explicación de la naturaleza de la norma, de la técnica legal empleada y del objetivo buscado por el legislador, íntimamente ligado, por supuesto, con la prevención de la erosión de la base imponible chilena. Finalmente, se llevará a cabo una evaluación del sistema que emplea la normativa chilena en relación a las jurisdicciones paraíso fiscal, para identificar sus principales falencias y errores de configuración. Es punto final es de vital importancia, puesto que el sistema chileno actual presenta una situación que no se condice con la realidad internacional. La lógica con la que opera la normativa actual está obsoleta, fue creada en un momento determinado sin prevenir los cambios que se avenían en la orbe internacional y no fue capaz de ir adaptándose paralelamente, manteniendo una estructura que se presta para confusiones, diversas interpretaciones erróneas, deficiente desempeño de la autoridad tributaria.

Título	Acuerdos Anticipados en Materia de Precios de Transferencia: ¿Una herramienta útil bajo la regulación chilena? (Parte 2)
Autor	Nicolás Labra Valerdi.
Resumen	La determinación de los precios de transferencia es algo por lo general engorroso y de alto costo. Ante esto existen una serie de alternativas para hacer frente a este problema. En el presente trabajo se analiza una de estas alternativas, los acuerdos anticipados de precios tanto en su regulación OCDE como en Chile (introducidos en la ley 20.630). Estos acuerdos, que son utilizados por la gran mayoría de los países pertenecientes a la OCDE, que en términos simples buscan acordar uno o más puntos respecto a la determinación de los precios de transferencia de un contribuyente de forma anticipada, pueden ser una solución no tan adecuada y en la actualidad se discute aquello, ya que,  en ciertos casos pueden  ser tan complejos y costosos como una auditoria tradicional hecha por la administración tributaria posteriormente. Aunque dicha problemática no se trata en el presente trabajo, se puede estar seguro de que un inadecuado sistema de acuerdos anticipados es un despilfarro de recursos, y por ello un aspecto fundamental será responder si la regulación chilena estableció un sistema que cumpla los requisitos mínimos al respecto.

Título	Recursos Naturales, Política Fiscal y Tributación Royalty Minero (Parte 1)
Autor	Nicolas Osorio Caroca
Resumen	En el presente trabajo analizaré la política fiscal de los recursos naturales y cómo ésta influye en la elección de diversos instrumentos fiscales utilizados para captar rentas de ellos, desde el ámbito internacional y nacional. En especial, veré el instrumento fiscal del Royalty o regalía minera y cómo se aplica a nivel internacional y a nivel nacional, para luego explicar si el método utilizado en Chile es el apropiado para los fines con los cuales fue creado en nuestro país. En la primera parte del trabajo, expondré respecto a cómo se formulan las políticas fiscales internacionales respecto a las rentas que generan los recursos naturales y cuáles son los métodos tributarios aplicados. Luego, analizaré el instrumento fiscal del Royalty o regalía minera, explicando los diversos conceptos que entrega la doctrina y sus principales elementos y características. Señalaré, asimismo, diversos ordenamientos jurídicos de países OCDE que utilizan instrumentos fiscales que son considerados regalías y, junto con ello, señalaré las diversas clasificaciones que tienen las regalías utilizadas en dichos países. Ya teniendo este marco general, pasaré a explicar y analizar la legislación tributaria de dos países que tienen normas jurídicas importantes en temas mineros, como lo son Australia y Perú. En la segunda parte de este trabajo, desarrollaré la política fiscal que ha tenido Chile respecto a las rentas que han generado los recursos naturales minerales a lo largo de su historia, luego procederé a señalar los instrumentos fiscales utilizados por el Estado para captar dichas rentas. En el caso nacional, lo más importante es el impuesto a la actividad minera; por lo cual, mostraré los diversos proyectos de ley que se han presentado en el Congreso Nacional, su historia, conceptos más importantes y cuál fue en definitiva el que prosperó. Posteriormente, señalaré los efectos recaudatorios que han tenido los diversos proyectos de ley. En la parte final de este trabajo, estudiaré las circulares y oficios más importantes que ha dictado el Servicio de Impuestos Internos respecto a la aplicación del impuesto específico a la minería. Por último mencionaré jurisprudencia atingente al tema en desarrollo que demostrará cuáles son los conflictos o puntos problemáticos que en su aplicación tiene la actual ley de Royalty Minero.