Resúmenes de los trabajos realizados con motivo del taller de memoria impartido el primer semestre de 2012

Título	“Tributación de las pérdidas en Chile”
Autor	Catalina Alarcón Ordoñez.
Resumen	En Chile el sistema de tratamiento de las pérdidas tributarias no establece mayores limitaciones, posibilitado verdaderos sistemas de planificación tributaria agresiva por parte de los contribuyentes. La lógica de esta regulación radica en la concepción neoliberal de entender al Estado como un accionista más dentro de la empresa, participando tanto de los beneficios como de las perdidas. Es en este contexto, que resulta conveniente revisar las propuestas entregadas por la OECD respecto de esta problemática.

Título	“El Intercambio de Información en materia Tributaria: Aplicaciones al Derecho Chileno”
Autor	Elio Castro Larenas.
Resumen	En el contexto de un mundo globalizado el “Intercambio de Información” aparece como un medio idóneo para hacer frente a las nuevas situaciones de evitación y evasión de impuestos. Actualmente, el “artículo 26 MC OCDE” constituye la base jurídica comúnmente aceptada por los Estados para el intercambio de información. Al ser tratados, la normativa debe ser revisada caso a caso en los 27 CID suscritos por Chile. Se puede avanzar en mejorar los mecanismos, aunque siempre tomando en consideración derechos de los contribuyentes y los límites al uso e intercambio de información.

Título	“Impuestos verdes: Perspectivas para Chile”
Autor	Carla Cortés Ruz y Natalia Sandoval Unda..
Resumen	Los impuestos verdes permiten internalizar las externalidades negativas de las actividades dañosas para el medio ambiente. Nuestro país aún está muy lejano de las proyecciones dadas por la OCDE, a pesar de proyectos de ley que contemplan la implementación de este tipo de impuestos. Analizando la experiencia internacional y sin descuidar los factores de la política económica, Chile debería hacer un esfuerzo serio por afrontar el desafío de la conservación y el cuidado medio ambiental.

Título	“Chile y las normas anti-elusivas de carácter general.”
Autor	Nicolás Hernández de Lamotte
Resumen	En virtud de las consecuencias perniciosas que trae consigo la elusión fiscal, en derecho comparado se han diseñado una serie de mecanismos para hacerle frente. En Chile los únicos mecanismos legales con los que contamos actualmente para enfrentar la elusión tributaria son las SAARs y, discutiblemente, la interpretación de las normas tributarias. Lo cierto es que nuestra tolerancia al abuso de los contribuyentes es preocupante. Así, se hace imperativo tener una respuesta eficaz en contra del fraude tributario, la que hoy en día nuestro país carece.

Título	“Análisis de aspectos Fiscales de la Salud Humana”
Autor	Abel Riquelme Guzmán.
Resumen	Hoy en día nos encontramos con nuevos factores de riesgo en la salud. El problema es que los mercados no funcionan de manera perfecta, ya que tienen ciertas fallas, como por ejemplo el mercado de los productos del tabaco y el de los alimentos poco saludables. Ambos generan externalidades negativas, es decir, actividades que afectan a otros para peor, sin que estos paguen por ellas. Debemos conocer el problema, y proponer algunas soluciones a raíz de la experiencia comparada. Se concluye que debe convertirse en prioridad a nivel nacional, el adoptar las medidas necesarias para aumentar los índices sanitarios de Chile.

Título	“Análisis de los regímenes tributarios excepcionales para fomentar la inversión en zonas extremas”
Autor	Carlos Vasquez Duque.
Resumen	Los incentivos fiscales dirigidos a territorios determinados suelen tener por objetivo fomentar el desarrollo económico en zonas que no presentan las condiciones apropiadas para invertir. En Chile para el año 2009 el gasto tributario por franquicias destinadas a las zonas extremas representaron un 0.7% del PIB. El presente trabajo elabora una propuesta de modelo aplicable a las zonas extremas, tomando en consideración la situación nacional actual, así como el Derecho Comparado. En la dirección de reducir, simplificar y uniformar la normativa.

Resúmenes de los trabajos realizados con motivo del taller de memoria impartido el segundo semestre de 2011

Título	“Reflexiones sobre el Modelo Chileno de Política Fiscal Internacional”
Autor	Cristián Gárate González
Resumen	Chile ha desarrollado una agresiva política de negociación de CDI. El análisis de esta política revela una serie de desaciertos por parte de la Administración tributaria. Entre estas destacan interpretaciones erradas y la inexistencia de estudios que reflejen los resultados reales de ésta. Estos errores, en particular los “no forzados” se generan por una serie de causas que afectan negativamente y aumentan la regresividad del sistema tributario chileno.

Titulo	“La Inversión de Capitales Chilenos en el Sector Forestal”
Autor	Diego Mendoza Benavente
Resumen	Brasil y Chile son importantes socios comerciales, dentro de esta relación, la inversión de capitales chilenos en el sector forestal, ha ocupado un lugar preponderante. Existen varios factores que explican esta situación, entre estos se encuentran los aspectos tributarios. El CDI suscrito entre ambos países aporta varias posibilidades de mejorar la inversión chilena, aunque pueden traer costos aparejados en su implementación.

Título	“Stock Options: Análisis de Derecho Comparado OCDE”
Autor	Ignacio Núñez
Resumen	Las Stock Options son un derecho a optar por comprar acciones. Su naturaleza jurídica y modalidades, dependerán de los requisitos estipulados en el Derecho domestico de cada país. Puede generar problemas de doble tributación dado que se puede regular de manera distinta: (i) El momento de tributar, (ii) El tipo de ingreso y (iii) En cual Estado se prestó el servicio, entre otros. Estas normativas deberán tender a los que la OCDE señala como “neutralidad tributaria”.

Título	“Incentivos para la Inversión Extranjera en Innovación. Análisis del Tratamiento Actual y Propuesta de Reforma al Estatuto de Inversión Extranjera D.L. 600”.
Autor	Elizabeth Paya Escobar.
Resumen	Chile no cuenta con una ley que regule la denominada FDI (Foreign Direct Investment o Inversión Extranjera Directa) , y el único estatuto de rango legal es el D.L. 600. La utilización de este Estatuto esta concentrado en los recursos naturales, y es particularmente débil para atraer inversión al país en aquellos campos que Chile enfrenta retos importantes en la actualidad, como en la innovación. Se genera una propuesta que, manteniendo aquellas garantías que han tenido un buen desempeño, modifique y establezca nuevos incentivos a la norma actual.

Resúmenes de los trabajos realizados con motivo del taller de memoria impartido el primer semestre de 2011

Título	“Análisis Reforma Tributaria 2012”
Autor	Cristián Gárate González
Resumen	El presente trabajo contempla una revisión general de los aspectos más sobresalientes del Mensaje Presidencial número 182-360, todo lo cual fue finalmente aprobado, promulgado y publicado mediante la Ley número 20.630. El presente análisis contiene una visión global de la propuesta legislativa pudiendo afirmarse a grosso modo que ésta mantiene la estructura del sistema tributario, sin cambios sustanciales que propugnen mejorar los índices de inequidad, regresividad y deficiente distribución del ingreso de Chile.

Título	“Tratamiento comparado de las Indemnizaciones por Término de Funciones: trabajadores, empresas y la O.C.D.E.”
Autor	Abel Bernabé Hidalgo Vega
Resumen	El ingreso de Chile a la OCDE ha traído aparejado múltiples cambios en el ordenamiento jurídico chileno. En el presente documento se analiza el mercado laboral nacional a la luz de la OCDE, se señalan las recomendaciones en específico dadas en la materia, se observan los argumentos esgrimidos por dicho organismo, se da cuenta del funcionamiento del sistema en legislaciones comparadas, se analiza el tratamiento de las indemnizaciones por término de funciones en la legislación nacional, su régimen de tributación por las empresas y sus trabajadores y, por último, se entregan propuestas concretas para la realidad nacional.

Título	“Aspectos Fiscales de la Ley eléctrica: energías renovables”
Autor	Martín Coronado Atenas
Resumen	Las discusiones acerca del desarrollo sustentable y cómo enverdecer las fuentes y procesos productivos de energía se han transformado en un tema de suma relevancia. El presente trabajo busca: revelar las tendencias del mercado eléctrico internacional para adentrarse a describir el funcionamiento del mercado eléctrico nacional. Con tales antecedentes es posible sugerir, a la luz de recomendaciones OCDE y experiencias internacionales, modificaciones a nuestra normativa nacional.

Título	“Subsidios Estatales a la Energía Nuclear”
Autor	María Consuelo Fernández Carter
Resumen	La energía nuclear surge hoy, ante el problema energético que sufre Chile, como una alternativa en la ampliación de la matriz energética. Procuraremos desarrollar exhaustivamente la necesidad de subsidios estatales en la energía nuclear, de manera de esclarecer las causas y consecuencias de la introducción de éstos. Se formulará un análisis crítico de la materia expuesta, considerando las múltiples opiniones y controversias que han surgido respecto de la existencia de subsidios estatales que benefician el desarrollo de la energía nuclear.

Título	“Tratamiento de Intangibles en Materia de Precios de transferencia: análisis crítico a la legislación chilena en virtud de la experiencia comparada”
Autor	Sebastián Coulon Bauer
Resumen	El objetivo del presente trabajo es analizar el tratamiento de los activos intangibles en materia de precios de transferencia y revisar el estado actual de la legislación nacional en comparación a los estándares internacionales. Para tal efecto, revisamos el principal cuerpo normativo que existe a nivel internacional (el modelo de tratado para evitar la doble tributación elaborado por la OECD), así como las regulaciones autónomas de Estados Unidos de Norteamérica y Alemania.

Título	“Inversión Extranjera Directa e Innovación: propuestas de reforma al Estatuto de Inversión Extranjera D.L. 600”
Autor	Elizabeth Alejandra Paya Escobar
Resumen	En el presente trabajo se evalúa de manera crítica el articulado y funcionamiento actual del Decreto Ley (“DL”) 600, la normativa más importante respecto de la inversión extranjera en Chile. En nuestro país el proceso productivo está enmarcado por al aprovechamiento intensivo de recursos naturales, por lo que se encuentra en deuda respecto a la innovación. La normativa nacional se contrasta con los elementos útiles de otras legislaciones como la India o recomendaciones de la OECD, con el objeto de proponer una reforma que pueda convertir a la inversión extranjera en un motor de progreso.

Título	“Perspectivas de Gobierno Corporativo en Empresas Estatales Chilenas al amparo de la OECD: Codelco y Metro
Autor	Marco Antonio Cifuentes D.
Resumen	El presente trabajo busca exponer los principios establecidos por la OECD en materia de gobierno corporativo de empresas estatales y contrastarlos con la experiencia chilena. Se analizarán dos de las principales empresas estatales nacionales: CODELCO y METRO S.A.. Asimismo y a fin de comparar las empresas chilenas con pares internacionales se expondrá la experiencia francesa y neozelandesa. Finalmente se propondrá una propuesta legislativa para ajustar las normas chilenas a los estándares internacionales propuestos por la OECD.

Resúmenes de los trabajos realizados con motivo del taller de memoria impartido el año 2010

Título	“Tópicos de Interpretación Legal en los Convenios de Doble Imposición de Chile”
Autor	Cristián Gárate González.
Resumen	En el presente artículo repasa algunos tópicos de interpretación legal en materia de doble tributación internacional, basado en las cláusulas contenidas en los CDI de Chile y las posiciones jurídicas del Servicio de Impuestos Internos (SII). El trabajo determina el alcance del principio de autonomía para interpretar un CDI. Se explora el sentido del objeto y finalidad del CDI como elemento teleológico subyacente para la interpretación. Se esbozan algunos argumentos en torno a la importancia del derecho doméstico en la interpretación de CDI. Finalmente, se repasan brevemente algunos criterios con respecto al valor hermenéutico del Modelo OECD.

Título	“Tratamiento Tributario de las pérdidas y ganancias del Establecimiento Permanente en los Convenios de Doble Tributación”
Autor	Camila Aguayo Arévalo y Ricardo Farias Quitral.
Resumen	Los CDI se suscriben entre los Estados para dar mayor dinamismo a la iniciativa empresarial y facilitar el flujo de capitales. Las entidades particulares buscan formas legales para evitar la constitución de EP y así eludir el pago de impuestos. El presente trabajo tiene como fin estudiar acabadamente el tratamiento de las pérdidas y ganancias de un EP conforme a las reglas del CDI, señalando las diferencias que pueden surgir de constituirse un EP con una entidad de naturaleza jurídica distinta. Para lograr lo anterior, se fijarán los criterios de interpretación y los conceptos básicos pertinentes al tema a fin de establecer resultados tributarios consistentes. Por último, se hará un análisis a la discusión sobre el “treaty shopping” y su validez dentro de los CDI.

Título	“El artículo 5.4 en el Modelo de la OECD y ONU, sus diferencias y como aplica Chile dichos Modelos en sus Convenios para evitar la Doble Tributación. Internacional”.
Autor	Carlos Cubillos.
Resumen	El artículo 5.4 dentro de los modelos de CDI de la OCDE y de la ONU nos indica aquellos casos en que el Convenio estima, de forma expresa, que la actividad desarrollada por una empresa en el otro Estado Contratante no puede ser vista como un EP. Esto afectará la posibilidad del Fisco (en este caso el chileno) de recaudar. Se analizan los Modelos, para luego verificar de qué manera Chile suscribe sus CDI, las consecuencias jurídicas de seguir uno u otro camino y una leve comparación con la forma en que México redacta su Art. 5.4 en sus CDI.

Título	“La Prestación de Servicios y el Establecimiento Permanente”
Autor	Pilar González Cofré
Resumen	En Chile existe una gran cantidad CDI. Esto reviste gran importancia ya que implica que la mayoría de los exportadores e importadores de servicios o intangibles cuentan con una herramienta cierta para evitar que las rentas obtenidas por sus actividades sean sometidas a una doble imposición. Una eficiente regulación de la prestación de servicios, permite crear certeza con respecto a la carga tributaria total a la que estará afecta la actividad en un determinado Estado. Hoy, se torna trascendental la unificación de los criterios interpretativos con el objetivo de clarificar los conceptos y no a complicarlos aún más.

Título	“El Establecimiento Permanente y los Recursos Minerales”
Autor	Alejandro Leiva Villegas.
Resumen	La suscripción de un CDI, implica acomodar las reglas de potestad tributaria tanto del Estado de origen de las inversiones extranjeras, como del Estado donde existen los recursos disponibles. Es importante para Chile establecer un concepto de EP completo y acabado que permita recaudar fondos a favor del erario público, por las actividades realizadas en el sector minero, área económica de vital relevancia para el país. En este trabajo se analiza la configuración y el alcance de los EP, para terminar haciendo una crítica al contenido material de las cláusulas de dichos CDI.

Título	“Los Métodos de Eliminación de la Doble Tributación en Chile”.
Autor	Paula Margarita Silva Paredes.
Resumen	La DTI es uno de los fenómenos de mayor relevancia en el intercambio internacional. Las soluciones dadas por diferentes países y organizaciones dicen relación con sus objetivos respecto de sus propias economías. Las conclusiones de este trabajo pretenden abordar una visión no sólo sistemática de los modelos existentes, sino también un análisis en profundidad de lo que esperamos lograr con tales medidas.

Título	“La Doble No-Tributación en Chile”.
Autor	Hernán Ulloa Torres
Resumen	La Doble No-Tributación (DNT) es una consecuencia de los convenios que buscan evitar la doble tributación internacional (CDI). Consiste en la aplicación de los beneficios del CDI para liberar doblemente una renta de tributación efectiva. Chile no está ajeno al problema de la DNT y es posible elaborar ejemplos utilizando los CDI vigentes. La DNT hace surgir además consideraciones de política fiscal, toda vez que implica una reducción de la recaudación tributaria para el Estado cuyos efectos potenciales deben preverse al momento de la negociación de un CDI.

Título	“Capital Humano e Investigación y Desarrollo en Chile”
Autor	Valentina Matas y Sebastián Moscoso.
Resumen	La OECD ha desarrollando múltiples estudios que dan cuenta de la realidad nacional. Chile presenta una enorme falencia en el ámbito innovación. Su desarrollo no es posible sin personas capaces de integrar este nuevo sector económico, es imposible sin el capital humano. En este trabajo se analiza cómo se ha enfrentado este problema en Chile a través de un análisis legislativo de la porción de nuestro ordenamiento jurídico que establece estímulos indirectos para la formación de capital humano.