Título
|
Modificación
de la normativa relativa al impuesto adicional a la renta obtenida por la
enajenación en el extranjero de activos sobresalientes vinculados a activos
subyacentes ubicados en Chile
|
Autor
|
Francisco Vera Ferrer
|
Resumen
|
En la actualidad los
sistemas de tributación de los países OCDE varían según se adopte un sistema
de Renta Mundial (Worlwide Tax) o
un sistema Territorial de imposición, como se analizará hoy en día existen
discusiones doctrinales y políticas en el entorno de estos sistemas que
tratan de favorecer la imposición de uno o de otro, para lo cual es necesario
que se realice un estudio del impacto tanto económico, como político como
social de lo que una modificación de un sistema a otro plantea.
Por otro lado, la OCDE y
el foro compuesto por sus integrantes ha coincidido en detectar los problemas
que genera en la economía global la doble imposición de un tributo en uno o
más estados contratantes, y en pos de evitar estos conflictos es que han
desarrollado modelos de convenios y elaborado directrices para establecer
reglas que prevengan estos impactos negativos. Justamente el tema relativo a
la fuente de la renta ha sido de importancia para este estudio por lo que se
han elaborado conceptos a su respecto que se analizarán y compararan con la
situación chilena.
La ley 20.630 realizó el
año 2012 una reciente modificación al artículo 10 de la Ley sobre impuesto a
la renta (LIR), esta modificación reestructura las reglas de fuente que
contiene la normativa nacional, toda vez que define según se verá los nuevos
criterios para la determinación de una fuente de renta chilena aún cuando
esta renta sea producida en el extranjero, por un enajenante extranjero
producto de la ganancia de capital deriva de la enajenación de un activo
sobresaliente ubicado fuera del país, pero que sin embargo logra configurarse
bajo la hipótesis de renta de fuente chilena cuando concurren los requisitos
que la modificación integra, y que se refieren a la vinculación de estos
activos, directa o indirectamente con activos subyacente situados en Chile y
que configuran el hecho gravado.
|
Titulo
|
Problemas
que conllevan los distintos métodos de valoración de importaciones
|
Autor
|
Matías Calderón Arratia
|
Resumen
|
El trabajo considera los efectos producidos por
la existencia de distintos regímenes de valoración, que afectan los mismos
supuestos de hecho. En esta investigación en particular el hecho causal es la
importación de bienes, donde por un lado, las partes efectúan sus operaciones
y valoran de forma particular los bienes y servicios de acuerdo a sus propios
intereses; por otro, la autoridad fiscal, representada tanto por el servicio
nacional de aduanas (quien es la encargada de vigilar la tributación externa)
como por el servicio de impuestos internos (en relación con la vigilancia de
los impuestos internos), cuentan con facultades legales que le permiten
llevar a cabo imputaciones a los valores dados por las partes y designar
mediante métodos establecidos en la ley, un valor distinto.
Estos órganos públicos cuentan para esta situación de hecho: distintos
métodos de valoración, en el caso de que impugnen, el valor que definieran
las partes. Sin embargo estos métodos pueden dar resultados diversos, ya que
sus principios y fines son diversos. El objetivo de este escrito, será
mostrar los diversos métodos de valorar la importación de bienes y analizar
la posibilidad de una posible armonización de los mismos, donde los
principios constitucionales y legales sirvan como base para entender la forma
en que los órganos administrativos deben intentar conciliar los efectos para
mayor seguridad del contribuyente y de la misma administraciónn
de la doble tributación.
|
Título
|
Listado
de Paraísos Fiscales: Herramienta contra la Erosión Fiscal en Chile (Parte 1)
|
Autor
|
Patricio de la Fuente
|
Resumen
|
El trabajo contendrá un acercamiento al concepto
y origen de paraíso fiscal, revisando sus pilares fundamentales y
características esenciales. Más adelante, se dará una mirada al escenario
mundial respecto del fenómeno del Traslado de Utilidades y Erosión de la Base
Imponible desde la perspectiva de distintos organismos internacionales, para
luego pasar a una descripción de los distintos instrumentos y técnicas que se
han utilizan para lograr llevar a cabo dichas prácticas. Subsecuentemente, pasaremos
a la revisión de los listados de paraísos fiscales que se han elaborado en el
contexto internacional y en Latinoamérica, comparando los diversos criterios
empleados para su elaboración. Por último, luego de vasta introducción,
pasaremos al estudio de la normativa interna respecto del objeto del presente
trabajo: los listados de paraíso fiscal como herramienta contra la erosión de
la Base Imponible. El capítulo que versa sobre la legislación interna
revisará, en primer lugar, el listado de paraísos fiscales chileno, su
origen, composición y criterio de inclusión. Luego, se revisarán todas y cada
una de las menciones del listado chileno que hace la Ley de Impuesto a la
Renta Chilena, pasando por una explicación de la naturaleza de la norma, de
la técnica legal empleada y del objetivo buscado por el legislador,
íntimamente ligado, por supuesto, con la prevención de la erosión de la base
imponible chilena.
Finalmente, se llevará a cabo una evaluación del
sistema que emplea la normativa chilena en relación a las jurisdicciones
paraíso fiscal, para identificar sus principales falencias y errores de
configuración. Es punto final es de vital importancia, puesto que el sistema
chileno actual presenta una situación que no se condice con la realidad
internacional. La lógica con la que opera la normativa actual está obsoleta,
fue creada en un momento determinado sin prevenir los cambios que se avenían
en la orbe internacional y no fue capaz de ir adaptándose paralelamente,
manteniendo una estructura que se presta para confusiones, diversas
interpretaciones erróneas, deficiente desempeño de la autoridad tributaria.
|
Título
|
Acuerdos Anticipados en Materia de Precios de
Transferencia: ¿Una herramienta útil bajo la regulación chilena? (Parte 2)
|
Autor
|
Nicolás Labra Valerdi.
|
Resumen
|
La determinación de los precios de transferencia
es algo por lo general engorroso y de alto costo. Ante esto existen una serie
de alternativas para hacer frente a este problema. En el presente trabajo se
analiza una de estas alternativas, los acuerdos anticipados de precios tanto
en su regulación OCDE como en Chile (introducidos en la ley 20.630). Estos
acuerdos, que son utilizados por la gran mayoría de los países pertenecientes
a la OCDE, que en términos simples buscan acordar uno o más puntos respecto a
la determinación de los precios de transferencia de un contribuyente de forma
anticipada, pueden ser una solución no tan adecuada y en la actualidad se
discute aquello, ya que, en
ciertos casos pueden ser tan
complejos y costosos como una auditoria tradicional hecha por la
administración tributaria posteriormente. Aunque dicha problemática no se
trata en el presente trabajo, se puede estar seguro de que un inadecuado
sistema de acuerdos anticipados es un despilfarro de recursos, y por ello un
aspecto fundamental será responder si la regulación chilena estableció un
sistema que cumpla los requisitos mínimos al respecto.
|
Título
|
Recursos Naturales,
Política Fiscal y Tributación
Royalty Minero (Parte 1)
|
Autor
|
Nicolas Osorio Caroca
|
Resumen
|
En el presente trabajo analizaré la política
fiscal de los recursos naturales y cómo ésta influye en la elección de
diversos instrumentos fiscales utilizados para captar rentas de ellos, desde
el ámbito internacional y nacional. En especial, veré el instrumento fiscal
del Royalty o regalía minera y cómo se aplica a nivel internacional y a nivel
nacional, para luego explicar si el método utilizado en Chile es el apropiado
para los fines con los cuales fue creado en nuestro país.
En la primera parte del trabajo, expondré
respecto a cómo se formulan las políticas fiscales internacionales respecto a
las rentas que generan los recursos naturales y cuáles son los métodos
tributarios aplicados. Luego, analizaré el instrumento fiscal del Royalty o
regalía minera, explicando los diversos conceptos que entrega la doctrina y
sus principales elementos y características. Señalaré, asimismo, diversos
ordenamientos jurídicos de países OCDE que utilizan instrumentos fiscales que
son considerados regalías y, junto con ello, señalaré las diversas
clasificaciones que tienen las regalías utilizadas en dichos países. Ya
teniendo este marco general, pasaré a explicar y analizar la legislación
tributaria de dos países que tienen normas jurídicas importantes en temas
mineros, como lo son Australia y Perú.
En la segunda parte de este trabajo, desarrollaré
la política fiscal que ha tenido Chile respecto a las rentas que han generado
los recursos naturales minerales a lo largo de su historia, luego procederé a
señalar los instrumentos fiscales utilizados por el Estado para captar dichas
rentas. En el caso nacional, lo más importante es el impuesto a la actividad
minera; por lo cual, mostraré los diversos proyectos de ley que se han
presentado en el Congreso Nacional, su historia, conceptos más importantes y
cuál fue en definitiva el que prosperó. Posteriormente, señalaré los efectos
recaudatorios que han tenido los diversos proyectos de ley.
En la parte final de este trabajo, estudiaré las
circulares y oficios más importantes que ha dictado el Servicio de Impuestos
Internos respecto a la aplicación del impuesto específico a la minería. Por
último mencionaré jurisprudencia atingente al tema en desarrollo que
demostrará cuáles son los conflictos o puntos problemáticos que en su
aplicación tiene la actual ley de Royalty Minero.
|
No comments:
Post a Comment