Resúmenes de los trabajos realizados con motivo del taller de memoria impartido el año 2010

Título	“Tópicos de Interpretación Legal en los Convenios de Doble Imposición de Chile”
Autor	Cristián Gárate González.
Resumen	En el presente artículo repasa algunos tópicos de interpretación legal en materia de doble tributación internacional, basado en las cláusulas contenidas en los CDI de Chile y las posiciones jurídicas del Servicio de Impuestos Internos (SII). El trabajo determina el alcance del principio de autonomía para interpretar un CDI. Se explora el sentido del objeto y finalidad del CDI como elemento teleológico subyacente para la interpretación. Se esbozan algunos argumentos en torno a la importancia del derecho doméstico en la interpretación de CDI. Finalmente, se repasan brevemente algunos criterios con respecto al valor hermenéutico del Modelo OECD.

Título	“Tratamiento Tributario de las pérdidas y ganancias del Establecimiento Permanente en los Convenios de Doble Tributación”
Autor	Camila Aguayo Arévalo y Ricardo Farias Quitral.
Resumen	Los CDI se suscriben entre los Estados para dar mayor dinamismo a la iniciativa empresarial y facilitar el flujo de capitales. Las entidades particulares buscan formas legales para evitar la constitución de EP y así eludir el pago de impuestos. El presente trabajo tiene como fin estudiar acabadamente el tratamiento de las pérdidas y ganancias de un EP conforme a las reglas del CDI, señalando las diferencias que pueden surgir de constituirse un EP con una entidad de naturaleza jurídica distinta. Para lograr lo anterior, se fijarán los criterios de interpretación y los conceptos básicos pertinentes al tema a fin de establecer resultados tributarios consistentes. Por último, se hará un análisis a la discusión sobre el “treaty shopping” y su validez dentro de los CDI.

Título	“El artículo 5.4 en el Modelo de la OECD y ONU, sus diferencias y como aplica Chile dichos Modelos en sus Convenios para evitar la Doble Tributación. Internacional”.
Autor	Carlos Cubillos.
Resumen	El artículo 5.4 dentro de los modelos de CDI de la OCDE y de la ONU nos indica aquellos casos en que el Convenio estima, de forma expresa, que la actividad desarrollada por una empresa en el otro Estado Contratante no puede ser vista como un EP. Esto afectará la posibilidad del Fisco (en este caso el chileno) de recaudar. Se analizan los Modelos, para luego verificar de qué manera Chile suscribe sus CDI, las consecuencias jurídicas de seguir uno u otro camino y una leve comparación con la forma en que México redacta su Art. 5.4 en sus CDI.

Título	“La Prestación de Servicios y el Establecimiento Permanente”
Autor	Pilar González Cofré
Resumen	En Chile existe una gran cantidad CDI. Esto reviste gran importancia ya que implica que la mayoría de los exportadores e importadores de servicios o intangibles cuentan con una herramienta cierta para evitar que las rentas obtenidas por sus actividades sean sometidas a una doble imposición. Una eficiente regulación de la prestación de servicios, permite crear certeza con respecto a la carga tributaria total a la que estará afecta la actividad en un determinado Estado. Hoy, se torna trascendental la unificación de los criterios interpretativos con el objetivo de clarificar los conceptos y no a complicarlos aún más.

Título	“El Establecimiento Permanente y los Recursos Minerales”
Autor	Alejandro Leiva Villegas.
Resumen	La suscripción de un CDI, implica acomodar las reglas de potestad tributaria tanto del Estado de origen de las inversiones extranjeras, como del Estado donde existen los recursos disponibles. Es importante para Chile establecer un concepto de EP completo y acabado que permita recaudar fondos a favor del erario público, por las actividades realizadas en el sector minero, área económica de vital relevancia para el país. En este trabajo se analiza la configuración y el alcance de los EP, para terminar haciendo una crítica al contenido material de las cláusulas de dichos CDI.

Título	“Los Métodos de Eliminación de la Doble Tributación en Chile”.
Autor	Paula Margarita Silva Paredes.
Resumen	La DTI es uno de los fenómenos de mayor relevancia en el intercambio internacional. Las soluciones dadas por diferentes países y organizaciones dicen relación con sus objetivos respecto de sus propias economías. Las conclusiones de este trabajo pretenden abordar una visión no sólo sistemática de los modelos existentes, sino también un análisis en profundidad de lo que esperamos lograr con tales medidas.

Título	“La Doble No-Tributación en Chile”.
Autor	Hernán Ulloa Torres
Resumen	La Doble No-Tributación (DNT) es una consecuencia de los convenios que buscan evitar la doble tributación internacional (CDI). Consiste en la aplicación de los beneficios del CDI para liberar doblemente una renta de tributación efectiva. Chile no está ajeno al problema de la DNT y es posible elaborar ejemplos utilizando los CDI vigentes. La DNT hace surgir además consideraciones de política fiscal, toda vez que implica una reducción de la recaudación tributaria para el Estado cuyos efectos potenciales deben preverse al momento de la negociación de un CDI.

Título	“Capital Humano e Investigación y Desarrollo en Chile”
Autor	Valentina Matas y Sebastián Moscoso.
Resumen	La OECD ha desarrollando múltiples estudios que dan cuenta de la realidad nacional. Chile presenta una enorme falencia en el ámbito innovación. Su desarrollo no es posible sin personas capaces de integrar este nuevo sector económico, es imposible sin el capital humano. En este trabajo se analiza cómo se ha enfrentado este problema en Chile a través de un análisis legislativo de la porción de nuestro ordenamiento jurídico que establece estímulos indirectos para la formación de capital humano.