TALLER DE MEMORIA NORMATIVAS OCDE 2011-1 SEM
TRABAJOS SELECCIONADOS PRIMER SEMESTRE 2011.
Los siguientes trabajos han sido seleccionados para una futura publicación:
1. Tratamiento comparado de las Indemnizaciones por Término de Funciones. Trabajadores, Empresas y la O.C.D.E.
2. Disposiciones tributarias en tratados no tributarios ratificados por Chile.
3. Subsidios Estatales a la Energía Nuclear.
4. Inversión Extranjera Directa e Innovación.
Propuesta de reforma al Estatuto de Inversión Extranjera D.L. 600.
5. Análisis de Legislación Comparada en Materia de Acuerdos entre Competidores. CHILE Y OECD: Estados Unidos y Comunidad Europea.
6. Perspectivas de Gobierno Corporativo en Empresas Estatales Chilenas al amparo de la OECD: CODELCO y Metro.
7. Anteproyecto de Tesis Aspectos Fiscales de la Ley Eléctrica.
Energías Renovables
8. Tratamiento de Intangibles en Materia de Precios de Transferencia. Análisis crítico a la legislación chilena en virtud de la experiencia comparada
Monday, September 26, 2011
Friday, July 30, 2010
TALLER DE MEMORIA DOBLE TRIBUTACION INTERNACIONAL 2010 UNIVERSIDAD DE CHILE
TALLER DE MEMORIA TRIBUTACION INTERNACIONAL Y PRECIOS DE TRANSFERENCIA
SELECCIONADOS PARA PUBLICACION TALLER DE MEMORIA PRIMER SEMESTRE 2010.
LA DOBLE NO TRIBUTACION EN LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICION DE CHILE.
La Doble No-Tributación (DNT) es una consecuencia de los convenios que buscan evitar la doble tributación internacional (CDI). Consiste en la aplicación de los beneficios del CDI para liberar doblemente una renta de tributación efectiva. Existen diversos tipos y causas que dan lugar a la DNT, pero todos ellos comparten efectos distorsionadores de la competencia en los mercados. En los últimos años se le ha dado relevancia a la DNT en la doctrina internacional y se han creado ciertos mecanismos para hacerle frente. Chile no está ajeno al problema de la DNT y es posible elaborar ejemplos utilizando los CDI vigentes. La DNT hace surgir además consideraciones de política fiscal, toda vez que implica una reducción de la recaudación tributaria para el Fisco.
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE A PROPÓSITO DE RECURSOS MINERALES EN LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICION DE CHILE.
Desde la década de los noventa Chile ha llevado a cabo políticas tendientes a abrir la economía para convertirse en un atractivo para los países desarrollados. En el marco de dichas políticas, se incluye la suscripción de Convenios para evitar la Doble Tributación Internacional (CDI) con distintos países. A la fecha Chile tiene 21 convenios vigentes, 6 suscritos no vigentes y 13 en negociación, lo que lo consolida como un país que otorga grandes beneficios para la inversión.
Para llevar a cabo las negociaciones de los CDI, Chile ha seguido el Modelo planteado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), el cual privilegia al Estado de la Residencia por sobre el Estado de la Fuente, para que los beneficios obtenidos por entidades particulares sean gravados. De modo paralelo, existen otros modelos que buscan privilegiar al Estado de la Fuente en materia de imposición tributaria. Este es el caso de Modelo de la Organización de las Naciones Unidas (ONU), que reconociendo el principio de la residencia busca establecer un equilibrio con el principio de la fuente ampliando y extendiendo normas y conceptos contenidos en el Modelo OCDE beneficiando al Estado de la Fuente. Entre los conceptos se encuentra el Establecimiento Permanente (EP); determinar su alcance es de toda importancia en materia de tributación internacional: en la medida que es definido, el Estado de la Fuente tendrá más o menos potestad tributaria respecto a los beneficios que obtengan entidades extranjeras.
Como señalamos anteriormente, Chile suscribe sus acuerdos conforme al Modelo OCDE; sin embargo, esto no significa que se ciña estrictamente a lo establecido por el Modelo. De este modo el articulado, los alcances del Convenio pueden variar según el Estado con el cual se negocie como también los intereses económicos que existan. Estas variaciones también pueden afectar el alcance que pueda tener el EP, siendo beneficioso para el Estado de la Fuente o para el Estado de la Residencia.
La definición del EP es un tema de gran relevancia en materia de recursos mineros; dicho sector aporta el 6.7% Producto Interno Bruto (PIB) y es uno de los principales intereses para la inversión extranjera, aportando el 27% de los ingresos brutos producidos en el país . En este contexto, podemos señalar que los principales socios en este ámbito son Australia, Canadá, Reino Unido (UK) y Estados Unidos (USA) . Con los mencionados Estados se han suscritos CDI con el propósito de favorecer la inversión que estos países puedan desarrollar. La estrategia de negociaciones de Chile, como país en vías de desarrollo, es renunciar a sus potestades tributarias a favor de dichos Estados siguiendo el Modelo OCDE. No obstante lo anterior, en los CDI suscritos con estos países existen desviaciones significativas respecto del Modelo OCDE en la aplicación del EP en recursos naturales; dichas desviaciones conllevan efectos tributarios diversos.
¿Qué consecuencias jurídicas conllevan la aplicación disímil del EP? ¿Son beneficiosas para el país? Este trabajo tiene como fin responder a estas interrogantes, analizando lo planteado por ambos Modelos y lo señalado en los CDI suscritos con los principales países inversores, derivando las consecuencias jurídicas que implica. De este modo, se buscará concluir sobre la necesidad de una buena política de negociación de CDI que permita una recaudación tributaria acorde con las ganancias que entidades particulares obtienen al realizar actividades económicas en Chile.
LAS PERDIDAS Y GANANCIAS DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICION DE CHILE
Desde 1997 a la fecha, Chile ha iniciado de forma bilateral la negociación y suscripción de convenios de doble imposición internacional con el fin de evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal tanto en relación a los impuestos de renta y patrimonio.
Los convenios se han celebrados con los diferentes países sobre criterios previamente establecidos como la existencia de tratados de libre comercio, un flujo importante de capitales e intercambio tecnológico desde o hacia Chile, economías atractivas para el desarrollo de negocios, tanto para chilenos como para extranjeros y el interés estratégico en la región.
El objetivo de estos Convenios es abrir la economía del país a nuevos mercados, a través de la reducción de las tasas impositivas. Los convenios promueven la colaboración entre las autoridades tributarias de los Estados Contratantes. Además, la existencia de los Convenios hace que Chile sea más interesante para los inversionistas extranjeros y por otro lado, estimula a los chilenos a invertir en otros países.
En sus convenios, en general, Chile sigue el Modelo Convenio de la OCDE, con algunas modificaciones importantes, por ejemplo en lo relativo a servicios que podrían constituir un establecimiento permanente sin tener una base fija o en temas como el transporte internacional.
Con respecto a la eliminación de la doble tributación, Chile aplica en su legislación interna y en sus Convenios un sistema de crédito ordinario.
Nuestro país actualmente tiene suscritos y vigentes 21 tratados y suscrito y no vigentes otros 6, los cuales son los CDI celebrados entre Chile y Bélgica, Rusia, Tailandia, Suiza, Estados Unidos y Australia. Respecto de estos últimos, los trataremos como si se encontraran vigentes, por lo tanto todo lo dicho en relación a ellos será aplicable en cuanto entren en vigencia, puesto que con anterioridad a esa fecha debe considerarse que con dichos países no existe un CDI y en consecuencias, sólo podremos aplicar tanto nuestra normativa interna, que en este caso particular sería el artículo 58 de la Ley de Impuesto a la Renta y por otro lado, la normativa propia del país en cuestión.
De acuerdo a la manera de interpretación que señalaremos, podremos dilucidar los diferentes conceptos que vamos a utilizar para analizar el tratamiento tributario de las pérdidas y ganancias del Establecimiento Permanente, estableciendo en forma previa a este último aspecto, el valor jurídico de los Tratados Internacionales en nuestro país.
Logrado lo anterior, estaremos en calidad de poder concluir algunas normas de carácter general que pueden ser deducidas del trabajo, haciendo las reservas correspondientes.
LA LISTA NEGATIVA DEL ARTICULO 5.4 DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICION DE CHILE.
El tema a analizar se enmarca dentro del modelo de convenio de doble tributación internacional de la OCDE y de la ONU, específicamente en relación con el artículo 5.4. La cuestión toma relevancia por cuanto el artículo en comento nos indica aquellos casos en que el convenio estima, de forma expresa, que la actividad desarrollada por una empresa en el otro país contratante no puede ser vista como un establecimiento permanente, lo cual le impedirá a dicho otro estado ejercer su potestad tributaria en relación con las labores que desarrolle en su territorio dicha empresa. Desde un punto de vista del poder tributario de nuestro país, y atendiendo que somos más importadores que exportadores de capital , la mayor o menor extensión de lo que el modelo entiende no ser un establecimiento permanente, afectará la posibilidad del fisco chileno de obtener ingresos tributarios por las actividades que empresas extranjeras desarrollen en nuestro país como también la de hacerlo respecto de empresas chilenas que desarrollen actividades en el extranjero. Tomando en cuenta la salvedad anterior, se debería tender a pensar que a Chile lo beneficia en mayor medida que el artículo 5.4 sea lo más restringido posible, puesto que de esta manera una mayor cantidad de actividades de empresas extranjeras serán catalogadas como Establecimiento Permanente. Lo anterior implica, eso si, renunciar a la posibilidad de ejercer potestad tributaria respecto a capitales extranjeros que desarrollan actividades extranjeros. Lo dicho puede ir cambiando con las circunstancias, es decir, en la medida que Chile logre potenciar su capacidad de exportar capital y no depender tanto de capitales extranjeros para desarrollar la industria nacional, al Fisco le convendría una aplicación más amplia del artículo 5.4.
Sin embargo, un análisis del artículo 5.4 del modelo no puede partir sin darse una definición de lo que es un Establecimiento Permanente. Esto deberá hacerse tanto desde la perspectiva nacional como desde la perspectiva del modelo de la OCDE a fin de comparar las diferencias y las implicancias prácticas de las mismas.
Luego del análisis de los modelos, se pretende verificar de que manera Chile suscribe sus convenios para evitar la doble tributación internacional, las consecuencias jurídicas de seguir uno u otro camino y una leve comparación con la forma en que México redacta su artículo 5.4 en sus CDTI.
LOS MÉTODOS DE ELIMINACIÓN DE LA DOBLE TRIBUTACIÓN EN CHILE
La doble tributación internacional es el fenómeno de mayor relevancia en el intercambio internacional. Este fenómeno provoca dificultades y cortapisas en el comercio, entrabando la inversión extranjera, tan importante para economías como la nuestra. Ante eso, sólo cabe la utilización de Métodos para evitarla, sean éstos unilaterales, bilaterales o multilaterales.
Las soluciones dadas por diferentes países y organizaciones dicen relación con sus objetivos respecto de sus propias economías. Es por esa razón, que es necesaria una revisión a fondo de las motivaciones que impulsaron a nuestro país a legislar sobre estas normativas, para descifrar sus consecuencias, y concordar éstas con los objetivos iniciales a la hora de fijar las políticas tributarias.
Las conclusiones de este trabajo pretenden abordar una visión no sólo sistemática de los modelos existentes, sino también un análisis en profundidad de lo que esperamos lograr con tales medidas.
SELECCIONADOS PARA PUBLICACION TALLER DE MEMORIA PRIMER SEMESTRE 2010.
LA DOBLE NO TRIBUTACION EN LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICION DE CHILE.
La Doble No-Tributación (DNT) es una consecuencia de los convenios que buscan evitar la doble tributación internacional (CDI). Consiste en la aplicación de los beneficios del CDI para liberar doblemente una renta de tributación efectiva. Existen diversos tipos y causas que dan lugar a la DNT, pero todos ellos comparten efectos distorsionadores de la competencia en los mercados. En los últimos años se le ha dado relevancia a la DNT en la doctrina internacional y se han creado ciertos mecanismos para hacerle frente. Chile no está ajeno al problema de la DNT y es posible elaborar ejemplos utilizando los CDI vigentes. La DNT hace surgir además consideraciones de política fiscal, toda vez que implica una reducción de la recaudación tributaria para el Fisco.
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE A PROPÓSITO DE RECURSOS MINERALES EN LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICION DE CHILE.
Desde la década de los noventa Chile ha llevado a cabo políticas tendientes a abrir la economía para convertirse en un atractivo para los países desarrollados. En el marco de dichas políticas, se incluye la suscripción de Convenios para evitar la Doble Tributación Internacional (CDI) con distintos países. A la fecha Chile tiene 21 convenios vigentes, 6 suscritos no vigentes y 13 en negociación, lo que lo consolida como un país que otorga grandes beneficios para la inversión.
Para llevar a cabo las negociaciones de los CDI, Chile ha seguido el Modelo planteado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), el cual privilegia al Estado de la Residencia por sobre el Estado de la Fuente, para que los beneficios obtenidos por entidades particulares sean gravados. De modo paralelo, existen otros modelos que buscan privilegiar al Estado de la Fuente en materia de imposición tributaria. Este es el caso de Modelo de la Organización de las Naciones Unidas (ONU), que reconociendo el principio de la residencia busca establecer un equilibrio con el principio de la fuente ampliando y extendiendo normas y conceptos contenidos en el Modelo OCDE beneficiando al Estado de la Fuente. Entre los conceptos se encuentra el Establecimiento Permanente (EP); determinar su alcance es de toda importancia en materia de tributación internacional: en la medida que es definido, el Estado de la Fuente tendrá más o menos potestad tributaria respecto a los beneficios que obtengan entidades extranjeras.
Como señalamos anteriormente, Chile suscribe sus acuerdos conforme al Modelo OCDE; sin embargo, esto no significa que se ciña estrictamente a lo establecido por el Modelo. De este modo el articulado, los alcances del Convenio pueden variar según el Estado con el cual se negocie como también los intereses económicos que existan. Estas variaciones también pueden afectar el alcance que pueda tener el EP, siendo beneficioso para el Estado de la Fuente o para el Estado de la Residencia.
La definición del EP es un tema de gran relevancia en materia de recursos mineros; dicho sector aporta el 6.7% Producto Interno Bruto (PIB) y es uno de los principales intereses para la inversión extranjera, aportando el 27% de los ingresos brutos producidos en el país . En este contexto, podemos señalar que los principales socios en este ámbito son Australia, Canadá, Reino Unido (UK) y Estados Unidos (USA) . Con los mencionados Estados se han suscritos CDI con el propósito de favorecer la inversión que estos países puedan desarrollar. La estrategia de negociaciones de Chile, como país en vías de desarrollo, es renunciar a sus potestades tributarias a favor de dichos Estados siguiendo el Modelo OCDE. No obstante lo anterior, en los CDI suscritos con estos países existen desviaciones significativas respecto del Modelo OCDE en la aplicación del EP en recursos naturales; dichas desviaciones conllevan efectos tributarios diversos.
¿Qué consecuencias jurídicas conllevan la aplicación disímil del EP? ¿Son beneficiosas para el país? Este trabajo tiene como fin responder a estas interrogantes, analizando lo planteado por ambos Modelos y lo señalado en los CDI suscritos con los principales países inversores, derivando las consecuencias jurídicas que implica. De este modo, se buscará concluir sobre la necesidad de una buena política de negociación de CDI que permita una recaudación tributaria acorde con las ganancias que entidades particulares obtienen al realizar actividades económicas en Chile.
LAS PERDIDAS Y GANANCIAS DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICION DE CHILE
Desde 1997 a la fecha, Chile ha iniciado de forma bilateral la negociación y suscripción de convenios de doble imposición internacional con el fin de evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal tanto en relación a los impuestos de renta y patrimonio.
Los convenios se han celebrados con los diferentes países sobre criterios previamente establecidos como la existencia de tratados de libre comercio, un flujo importante de capitales e intercambio tecnológico desde o hacia Chile, economías atractivas para el desarrollo de negocios, tanto para chilenos como para extranjeros y el interés estratégico en la región.
El objetivo de estos Convenios es abrir la economía del país a nuevos mercados, a través de la reducción de las tasas impositivas. Los convenios promueven la colaboración entre las autoridades tributarias de los Estados Contratantes. Además, la existencia de los Convenios hace que Chile sea más interesante para los inversionistas extranjeros y por otro lado, estimula a los chilenos a invertir en otros países.
En sus convenios, en general, Chile sigue el Modelo Convenio de la OCDE, con algunas modificaciones importantes, por ejemplo en lo relativo a servicios que podrían constituir un establecimiento permanente sin tener una base fija o en temas como el transporte internacional.
Con respecto a la eliminación de la doble tributación, Chile aplica en su legislación interna y en sus Convenios un sistema de crédito ordinario.
Nuestro país actualmente tiene suscritos y vigentes 21 tratados y suscrito y no vigentes otros 6, los cuales son los CDI celebrados entre Chile y Bélgica, Rusia, Tailandia, Suiza, Estados Unidos y Australia. Respecto de estos últimos, los trataremos como si se encontraran vigentes, por lo tanto todo lo dicho en relación a ellos será aplicable en cuanto entren en vigencia, puesto que con anterioridad a esa fecha debe considerarse que con dichos países no existe un CDI y en consecuencias, sólo podremos aplicar tanto nuestra normativa interna, que en este caso particular sería el artículo 58 de la Ley de Impuesto a la Renta y por otro lado, la normativa propia del país en cuestión.
De acuerdo a la manera de interpretación que señalaremos, podremos dilucidar los diferentes conceptos que vamos a utilizar para analizar el tratamiento tributario de las pérdidas y ganancias del Establecimiento Permanente, estableciendo en forma previa a este último aspecto, el valor jurídico de los Tratados Internacionales en nuestro país.
Logrado lo anterior, estaremos en calidad de poder concluir algunas normas de carácter general que pueden ser deducidas del trabajo, haciendo las reservas correspondientes.
LA LISTA NEGATIVA DEL ARTICULO 5.4 DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICION DE CHILE.
El tema a analizar se enmarca dentro del modelo de convenio de doble tributación internacional de la OCDE y de la ONU, específicamente en relación con el artículo 5.4. La cuestión toma relevancia por cuanto el artículo en comento nos indica aquellos casos en que el convenio estima, de forma expresa, que la actividad desarrollada por una empresa en el otro país contratante no puede ser vista como un establecimiento permanente, lo cual le impedirá a dicho otro estado ejercer su potestad tributaria en relación con las labores que desarrolle en su territorio dicha empresa. Desde un punto de vista del poder tributario de nuestro país, y atendiendo que somos más importadores que exportadores de capital , la mayor o menor extensión de lo que el modelo entiende no ser un establecimiento permanente, afectará la posibilidad del fisco chileno de obtener ingresos tributarios por las actividades que empresas extranjeras desarrollen en nuestro país como también la de hacerlo respecto de empresas chilenas que desarrollen actividades en el extranjero. Tomando en cuenta la salvedad anterior, se debería tender a pensar que a Chile lo beneficia en mayor medida que el artículo 5.4 sea lo más restringido posible, puesto que de esta manera una mayor cantidad de actividades de empresas extranjeras serán catalogadas como Establecimiento Permanente. Lo anterior implica, eso si, renunciar a la posibilidad de ejercer potestad tributaria respecto a capitales extranjeros que desarrollan actividades extranjeros. Lo dicho puede ir cambiando con las circunstancias, es decir, en la medida que Chile logre potenciar su capacidad de exportar capital y no depender tanto de capitales extranjeros para desarrollar la industria nacional, al Fisco le convendría una aplicación más amplia del artículo 5.4.
Sin embargo, un análisis del artículo 5.4 del modelo no puede partir sin darse una definición de lo que es un Establecimiento Permanente. Esto deberá hacerse tanto desde la perspectiva nacional como desde la perspectiva del modelo de la OCDE a fin de comparar las diferencias y las implicancias prácticas de las mismas.
Luego del análisis de los modelos, se pretende verificar de que manera Chile suscribe sus convenios para evitar la doble tributación internacional, las consecuencias jurídicas de seguir uno u otro camino y una leve comparación con la forma en que México redacta su artículo 5.4 en sus CDTI.
LOS MÉTODOS DE ELIMINACIÓN DE LA DOBLE TRIBUTACIÓN EN CHILE
La doble tributación internacional es el fenómeno de mayor relevancia en el intercambio internacional. Este fenómeno provoca dificultades y cortapisas en el comercio, entrabando la inversión extranjera, tan importante para economías como la nuestra. Ante eso, sólo cabe la utilización de Métodos para evitarla, sean éstos unilaterales, bilaterales o multilaterales.
Las soluciones dadas por diferentes países y organizaciones dicen relación con sus objetivos respecto de sus propias economías. Es por esa razón, que es necesaria una revisión a fondo de las motivaciones que impulsaron a nuestro país a legislar sobre estas normativas, para descifrar sus consecuencias, y concordar éstas con los objetivos iniciales a la hora de fijar las políticas tributarias.
Las conclusiones de este trabajo pretenden abordar una visión no sólo sistemática de los modelos existentes, sino también un análisis en profundidad de lo que esperamos lograr con tales medidas.
Thursday, July 15, 2010
U N I V E R S I D A D D E C H I L E
Departamento Derecho Económico
PROGRAMA
ASIGNATURA Taller de Derecho Económico
FACULTAD DE ORIGEN Facultad de Derecho
PROFESOR Cristián Gárate
AÑO Y SEMESTRE 1 Semestre de 2010
INDICE
I. Introducción
II. Objetivos
III. Contenido
IV. Metodología
V. Evaluaciones
VI. Bibliografía
I. Introducción
El taller abarca el estudio de los principios económicos y jurídicos que rigen la doble tributación internacional en Chile y los Precios de Transferencia en derecho comparado (UE – EUA).
II. Objetivos
1. Entender los problemas de la doble tributación internacional desde el punto de vista económico, financiero, contable y tributario.
2. Comprender las instituciones jurídicas básicas existentes en el derecho tributario internacional.
3. Obtener una visión preliminar de las soluciones que ofrecen los Tratados de Doble Tributación Internacional a la luz de los Modelos OECD y ONU.
4. Escribir un anteproyecto de disertación contenido en un artículo de aproximadamente 30 páginas que será presentado, discutido y sometido a crítica por el profesor.
5. Presentar un artículo afinado con algunas de las ideas matrices del anteproyecto para publicar en la Revista del Taller de Derecho Tributario.
III. Contenido
1. Aspectos Económicos y Financieros en la Tributación
3. Aspectos Contables en la Tributación (NCC – IFRS)
4. Instituciones Básicas del Derecho Tributario Nacional.
4.1 Tributación de influjos monetarios (inbound).
4.2 Tributación de reflujos monetarios (outbound).
5. Tributación Internacional
5.1 Principios de Tributación Internacional (OECD – ONU)
5.2 Principios de Tributación en Sudamérica (A-B-C)
5.3 Interpretación de Tratados de Doble Tributación
5.4 Abuso de Tratados de Doble Tributación
5.5 OMC y Política Fiscal Internacional
5.5 Desarrollos Recientes en Derecho Tributario Internacional Comparado
6. Principios de Precios de Transferencia
6.1 Legislación Nacional
6.2 Legislación Comparada
6.3 Metodologías OCDE y Casos Prácticos
IV. Metodología
La metodología de enseñanza propenderá al aprendizaje de conceptos básicos y el desarrollo de habilidades para su aplicación práctica en el ejercicio de la profesión de abogado. Se considera la realización de clases activas en las que los alumnos participarán exponiendo temas de tributación nacional e internacional. Se considera la realización de clases pasivas en las cuales profesor explicará y comentará la parte teórica a partir de casos, doctrina, jurisprudencia y textos legales comparados.
Departamento Derecho Económico
PROGRAMA
ASIGNATURA Taller de Derecho Económico
FACULTAD DE ORIGEN Facultad de Derecho
PROFESOR Cristián Gárate
AÑO Y SEMESTRE 1 Semestre de 2010
INDICE
I. Introducción
II. Objetivos
III. Contenido
IV. Metodología
V. Evaluaciones
VI. Bibliografía
I. Introducción
El taller abarca el estudio de los principios económicos y jurídicos que rigen la doble tributación internacional en Chile y los Precios de Transferencia en derecho comparado (UE – EUA).
II. Objetivos
1. Entender los problemas de la doble tributación internacional desde el punto de vista económico, financiero, contable y tributario.
2. Comprender las instituciones jurídicas básicas existentes en el derecho tributario internacional.
3. Obtener una visión preliminar de las soluciones que ofrecen los Tratados de Doble Tributación Internacional a la luz de los Modelos OECD y ONU.
4. Escribir un anteproyecto de disertación contenido en un artículo de aproximadamente 30 páginas que será presentado, discutido y sometido a crítica por el profesor.
5. Presentar un artículo afinado con algunas de las ideas matrices del anteproyecto para publicar en la Revista del Taller de Derecho Tributario.
III. Contenido
1. Aspectos Económicos y Financieros en la Tributación
3. Aspectos Contables en la Tributación (NCC – IFRS)
4. Instituciones Básicas del Derecho Tributario Nacional.
4.1 Tributación de influjos monetarios (inbound).
4.2 Tributación de reflujos monetarios (outbound).
5. Tributación Internacional
5.1 Principios de Tributación Internacional (OECD – ONU)
5.2 Principios de Tributación en Sudamérica (A-B-C)
5.3 Interpretación de Tratados de Doble Tributación
5.4 Abuso de Tratados de Doble Tributación
5.5 OMC y Política Fiscal Internacional
5.5 Desarrollos Recientes en Derecho Tributario Internacional Comparado
6. Principios de Precios de Transferencia
6.1 Legislación Nacional
6.2 Legislación Comparada
6.3 Metodologías OCDE y Casos Prácticos
IV. Metodología
La metodología de enseñanza propenderá al aprendizaje de conceptos básicos y el desarrollo de habilidades para su aplicación práctica en el ejercicio de la profesión de abogado. Se considera la realización de clases activas en las que los alumnos participarán exponiendo temas de tributación nacional e internacional. Se considera la realización de clases pasivas en las cuales profesor explicará y comentará la parte teórica a partir de casos, doctrina, jurisprudencia y textos legales comparados.
Tuesday, April 27, 2010
Capital Humano e Investigación y Desarrollo en Chile
1. Hipótesis
Chile enfrenta actualmente un período de estancamiento del crecimiento económico e incapacidad de aprovechar de forma óptima sus ventajas comparativas, (en su sentido puramente económico).
La OECD, luego de variadas y exhaustivas investigaciones ha concluido que dicha problemática ha derivado del bajo desarrollo nacional de investigación y desarrollo (en adelante I+D).
Para el correcto y masivo desarrollo de I+D se requiere del personal capacitado para llevarlo a cabo. Este factor productivo es el llamado “capital humano” y será el foco principal de este trabajo, en especial en cuanto al financiamiento de su creación por parte del mundo privado.
Se propondrán una serie de medidas estatales para incentivar la educación masiva y encauzada de profesionales y técnicos
La presente aproximación tendrá por objeto:
a. Comprobar que el factor de la innovación es determinante respecto de la productividad y competitividad en el sector privado, y con esto de los índices de crecimiento del país.
b. Destacar la relación simbiótica existente entre la innovación y el capital humano, siendo este último factor el que se desarrollará en profundidad, dando cuenta de los mecanismos existentes para su desarrollo y proponiendo, a su vez, mecanismos para su potenciación en la realidad nacional.
c. Desarrollar el rol que actualmente cumplen el gobierno y el marco regulatorio, (en especial las normas tributarias), en el aumento y mejora del capital humano existente en el país.
En conclusión, la tesis postulada en este trabajo es que Chile requiere I+D, cuyo incremento no es posible sin un incentivo mayor y determinante en el capital humano, por ser la piedra angular de este potencial, aun latente en Chile.
Sebastian Moscoso
Valentina Matas
Chile enfrenta actualmente un período de estancamiento del crecimiento económico e incapacidad de aprovechar de forma óptima sus ventajas comparativas, (en su sentido puramente económico).
La OECD, luego de variadas y exhaustivas investigaciones ha concluido que dicha problemática ha derivado del bajo desarrollo nacional de investigación y desarrollo (en adelante I+D).
Para el correcto y masivo desarrollo de I+D se requiere del personal capacitado para llevarlo a cabo. Este factor productivo es el llamado “capital humano” y será el foco principal de este trabajo, en especial en cuanto al financiamiento de su creación por parte del mundo privado.
Se propondrán una serie de medidas estatales para incentivar la educación masiva y encauzada de profesionales y técnicos
La presente aproximación tendrá por objeto:
a. Comprobar que el factor de la innovación es determinante respecto de la productividad y competitividad en el sector privado, y con esto de los índices de crecimiento del país.
b. Destacar la relación simbiótica existente entre la innovación y el capital humano, siendo este último factor el que se desarrollará en profundidad, dando cuenta de los mecanismos existentes para su desarrollo y proponiendo, a su vez, mecanismos para su potenciación en la realidad nacional.
c. Desarrollar el rol que actualmente cumplen el gobierno y el marco regulatorio, (en especial las normas tributarias), en el aumento y mejora del capital humano existente en el país.
En conclusión, la tesis postulada en este trabajo es que Chile requiere I+D, cuyo incremento no es posible sin un incentivo mayor y determinante en el capital humano, por ser la piedra angular de este potencial, aun latente en Chile.
Sebastian Moscoso
Valentina Matas
Thursday, November 5, 2009
Latin American Outlook 2008
Latin American Economic Outlook 2008
El centro de desarrollo de la OECD fue creado en 1962, está abierto tanto a países miembros de la OECD como a los que no lo son. Busca crear políticas creativas de solución a los problemas que surgen mundialmente y a los desafíos del desarrollo.
El desarrollo de Latino América se está construyendo sobre 2 pilares que pueden encontrarse en la trayectoria del desarrollo de los países miembros de la OECD. Estos son: El Gobierno Democrático y la Políticas pro-mercado.
Capítulo I. Coherencia de políticas para el desarrollo. Política fiscal y legitimidad: más, mejor y más justo: Política Fiscal y legitimidad.
La democracia pone a la política fiscal en el corazón de la relación entre los ciudadanos y el Estado, por ello tiene gran importancia la legitimidad que tenga la política fiscal. Ocurre que los grandes problemas de Latino América son la inequidad y la falta de legitimidad, la cual es el reflejo de la confianza de las personas en el desempeño de sus gobiernos, en la recolección y gasto de sus impuestos. Para solucionar este problema se requiere de un debate informado y transparente, además de aumentar el acceso de las personas a la información.
La solidez del gobierno democrático requiere de legitimidad, ésta refleja la confianza de la gente en ese sistema de gobierno y no otro. La solidez de la política fiscal también requiere legitimidad, la cual se refleja en la confianza de la gente en el cobro y gasto de sus impuestos.
Conclusiones. Muchos países tienen baja legitimidad. El desempeño fiscal y el gobierno democrático están dañados por la falta de confianza de los ciudadanos en las instituciones democráticas. Es necesario que haya mayor control y transparencia.
Para mejorar la legitimidad fiscal:
i) Fortalecer la transparencia y rendición de cuentas a través de terceros independientes que evalúen las políticas públicas.
ii) Promover un mejor, más justo y mayor gasto público.
iii) Hacer el sistema de impuestos más justo y balanceado.
iv) Reforzar la autoridad de los gobiernos locales en lo respectivo a los impuestos y rendición de cuentas, especialmente a través del uso de los impuestos directos para financiar sus gastos (descentralización).
Capítulo II. Financiamiento para el desarrollo. Reforma del sistema de pensiones, mercado de capital y gobiernos corporativos.
Latino América es líder mundial en el desarrollo de la reforma del sistema de pensiones. Chile fue el primer país en el mundo en cambiar el sistema de pensiones trasladándolo al sector privado.
A pesar de las diferentes reformas que se han hecho en la región, todos han apuntado a los mismos objetivos; reducir la carga fiscal que impone el sistema de pensiones mediante la transición a sistemas de capitalización; aumentar el papel del sector privado en la prestación de servicios de pensiones; reducir los riesgos asociados con el financiamiento del sistema de reparto, y especialmente mejorar la transparencia del sistema y minimizar su susceptibilidad de interferencia política al hacerlo más independiente de la posibilidad de manipulación gubernamental.
Es necesario atender a 5 aspectos:
i) Debe darse prioridad al fortalecimiento de la infraestructura de los mercados financieros locales y de los marcos regulatorios del sector financiero.
ii) Los países deberían revisar las regulaciones—en especial los límites a la inversión—que impiden una diversificación saludable de los activos de los fondos de pensiones, sin que ello merme el mantenimiento de estándares prudenciales de alto nivel.
iii) Debería existir la posibilidad de que los afiliados pudieran elegir entre una diversidad de opciones en términos de perfil de riesgo y rendimiento.
iv) Encontrar mecanismos para reducir las comisiones cobradas a los miembros.
v) Mejorar el gobierno interno de los fondos en beneficio de sus miembros, del gobierno corporativo fuera del sector y de la economía en general. En esto es fundamental la transparencia y la eficacia de la comunicación entre los administradores y los miembros.
Capítulo III. Emprender para el desarrollo. Multinacionales, telecomunicaciones y desarrollo
En latino América la proporción del stock global de IED ha aumentado en un 50%, pasando del 8% del total mundial en 90’ a 12 por ciento en 2005. Y se ha observado que las corporaciones multinacionales están dejando de ser un monopolio de países desarrollados.
Esto se caracteriza principalmente por:
A. Inversión extranjera directa entrante
Características claves del auge de IED entrante:
1. Las privatizaciones como puerta de entrada (Chile pionero en este sentido)
2. Importancia de los sectores de servicio en la atracción de los inversionistas.
3. Destacado papel de las corporaciones europeas.
B. Las empresas de América latina también juegan un importante papel fuera de casa. El 2006 se invertían 40 mil millones de dólares fuera. Un ejemplo claro es el de la Cementera Rinker de la multilatina Cemex.
Factor crucial en esto último ha jugado el abaratamiento del capital por el aumento de la liquidez global y la caída de las primas de riesgo soberano. Esto a su vez, facilita el endeudamiento local en mercados extranjeros, o la posibilidad de endeudarse en moneda local si ya tenía esa posibilidad.
Las multi-latinas están invirtiendo más allá de las fronteras pero particularmente en la propia región lo que se ha visto beneficiado por ciertas protecciones localistas o la retirada de empresas extranjeras que van dejándoles espacios de acción.
En general en América latina, la percepción no es desfavorable, pero si se ve que hay sectores desprotegidos que quedan al margen. En esto se analiza el mayor grado de acceso y calidad de los servicios desde la privatización. Ésta se observa de manera dispar en la región ya sea por las formas diferentes de comprometerse con las reformas y por los resultados de éstas.
Para ellos se utiliza la densidad telefónica (cantidad de teléfonos por cada 100 hab), y se ha llegado a atribuir su variación en el PIB per cápita, sin embargo, se ha establecido que no significa que se cierre la brecha si existe convergencia entre estos dos puntos ni que la convergencia sea necesaria para cerrarla. Lo que si se ha dicho es que la cobertura está ligada al crecimiento económico pero en una relación compleja y en evolución. La privatización no es ni suficiente ni necesaria para lograr un buen desempeño a nivel de teledensidad.
Los riesgos de la especialización
1. De los 19 principales exportadores de América latina y el Caribe, 11 se especializan en materias primas
2. Hay un riesgo macroeconómico derivado del llamado “mal holandés” según el cual el incremento de las exportaciones de materias primas redunda en una apreciación del tipo e cambio que lleva a un descenso en las exportaciones del resto de las mercancías. El resto de los sectores busca protección de sus industrias mediante subsidios que resultarán insostenibles a medida que caigan los ingresos. Además del riesgo de la volatilidad del PIB a largo plazo. Esto junto a que estas actividades generan menor grado de aprendizaje a través de la experiencia y vinculo reducido con el resto de las economías debido a diferencias tecnológicas.
Chile; precio de sus exportaciones aumenta más rápido que el de sus importaciones
Clave para superar el impacto adverso
1. Es necesario invertir en innovación, implicando al sector privado en I&D e implementando una política fiscal adecuada.
2. Medidas para evitar el mal holandés.
A. Introducción de mecanismos para evitar la apreciación: fondos de estabilización, reglas fiscales contracíclicas, emisión de deuda (sacar títulos valores al mercados) , Que la riqueza natural no beneficie sólo a un sector (tensión política y desigualdad)
B. Panorama general; estabilidad macroeconómica generalizada y apreciación contenida, proyectos de leyes de acceso a información etc.
3. Contar con un elevado nivel educativo también es imperativo para mejorar en I&D
Contra efecto es que los mayores ingresos de exportación de materias primas hacen posible la inversión en innovación y capital humano, lo cual unido a inversiones en infraestructura, mejoraría la competitividad de las exportaciones y compensaría el efecto negativo.
También se ha reducido la especialización en términos de destinos de las exportaciones países latinoamericanos están reduciendo su dependencia de unos cuantos socios comerciales y con ello, están menos expuestas a sufrir choques externos emanados de otras economías (eso pasó ahora con la crisis inmobiliaria de EEUU).
Infraestructura: una desventaja
1. Hay que revitalizar la ventaja geográfica con infraestructura.
2. Los costes de transporte son un obstáculo mayor, no sólo por distancia sino por calidad de infraestructura; eficiencia de puertos. Así la ventaja geográfica no se ve reflejada en datos.
3. Doing Buiness 07’ del BC muestra que los países de LA afrontan altos costes al tratar con regulaciones para la exportación y que los bienes requieren más tiempo para abandonar el país por esta misma razón.
4. Baja inversión y mala ejecución de los proyectos.
Soluciones
Atraer inversión privada a través de la implementación de un marco legal estable y una Política fiscal que dote a los gobiernos de una plataforma adecuada para poner en marcha proyectos de infraestructura financieramente viables. Además desarrollar una visión estratégica y un sector público bien organizado capaz de manejar estos proyectos.
Pamela Miranda
Beatriz Hidalgo
El centro de desarrollo de la OECD fue creado en 1962, está abierto tanto a países miembros de la OECD como a los que no lo son. Busca crear políticas creativas de solución a los problemas que surgen mundialmente y a los desafíos del desarrollo.
El desarrollo de Latino América se está construyendo sobre 2 pilares que pueden encontrarse en la trayectoria del desarrollo de los países miembros de la OECD. Estos son: El Gobierno Democrático y la Políticas pro-mercado.
Capítulo I. Coherencia de políticas para el desarrollo. Política fiscal y legitimidad: más, mejor y más justo: Política Fiscal y legitimidad.
La democracia pone a la política fiscal en el corazón de la relación entre los ciudadanos y el Estado, por ello tiene gran importancia la legitimidad que tenga la política fiscal. Ocurre que los grandes problemas de Latino América son la inequidad y la falta de legitimidad, la cual es el reflejo de la confianza de las personas en el desempeño de sus gobiernos, en la recolección y gasto de sus impuestos. Para solucionar este problema se requiere de un debate informado y transparente, además de aumentar el acceso de las personas a la información.
La solidez del gobierno democrático requiere de legitimidad, ésta refleja la confianza de la gente en ese sistema de gobierno y no otro. La solidez de la política fiscal también requiere legitimidad, la cual se refleja en la confianza de la gente en el cobro y gasto de sus impuestos.
Conclusiones. Muchos países tienen baja legitimidad. El desempeño fiscal y el gobierno democrático están dañados por la falta de confianza de los ciudadanos en las instituciones democráticas. Es necesario que haya mayor control y transparencia.
Para mejorar la legitimidad fiscal:
i) Fortalecer la transparencia y rendición de cuentas a través de terceros independientes que evalúen las políticas públicas.
ii) Promover un mejor, más justo y mayor gasto público.
iii) Hacer el sistema de impuestos más justo y balanceado.
iv) Reforzar la autoridad de los gobiernos locales en lo respectivo a los impuestos y rendición de cuentas, especialmente a través del uso de los impuestos directos para financiar sus gastos (descentralización).
Capítulo II. Financiamiento para el desarrollo. Reforma del sistema de pensiones, mercado de capital y gobiernos corporativos.
Latino América es líder mundial en el desarrollo de la reforma del sistema de pensiones. Chile fue el primer país en el mundo en cambiar el sistema de pensiones trasladándolo al sector privado.
A pesar de las diferentes reformas que se han hecho en la región, todos han apuntado a los mismos objetivos; reducir la carga fiscal que impone el sistema de pensiones mediante la transición a sistemas de capitalización; aumentar el papel del sector privado en la prestación de servicios de pensiones; reducir los riesgos asociados con el financiamiento del sistema de reparto, y especialmente mejorar la transparencia del sistema y minimizar su susceptibilidad de interferencia política al hacerlo más independiente de la posibilidad de manipulación gubernamental.
Es necesario atender a 5 aspectos:
i) Debe darse prioridad al fortalecimiento de la infraestructura de los mercados financieros locales y de los marcos regulatorios del sector financiero.
ii) Los países deberían revisar las regulaciones—en especial los límites a la inversión—que impiden una diversificación saludable de los activos de los fondos de pensiones, sin que ello merme el mantenimiento de estándares prudenciales de alto nivel.
iii) Debería existir la posibilidad de que los afiliados pudieran elegir entre una diversidad de opciones en términos de perfil de riesgo y rendimiento.
iv) Encontrar mecanismos para reducir las comisiones cobradas a los miembros.
v) Mejorar el gobierno interno de los fondos en beneficio de sus miembros, del gobierno corporativo fuera del sector y de la economía en general. En esto es fundamental la transparencia y la eficacia de la comunicación entre los administradores y los miembros.
Capítulo III. Emprender para el desarrollo. Multinacionales, telecomunicaciones y desarrollo
En latino América la proporción del stock global de IED ha aumentado en un 50%, pasando del 8% del total mundial en 90’ a 12 por ciento en 2005. Y se ha observado que las corporaciones multinacionales están dejando de ser un monopolio de países desarrollados.
Esto se caracteriza principalmente por:
A. Inversión extranjera directa entrante
Características claves del auge de IED entrante:
1. Las privatizaciones como puerta de entrada (Chile pionero en este sentido)
2. Importancia de los sectores de servicio en la atracción de los inversionistas.
3. Destacado papel de las corporaciones europeas.
B. Las empresas de América latina también juegan un importante papel fuera de casa. El 2006 se invertían 40 mil millones de dólares fuera. Un ejemplo claro es el de la Cementera Rinker de la multilatina Cemex.
Factor crucial en esto último ha jugado el abaratamiento del capital por el aumento de la liquidez global y la caída de las primas de riesgo soberano. Esto a su vez, facilita el endeudamiento local en mercados extranjeros, o la posibilidad de endeudarse en moneda local si ya tenía esa posibilidad.
Las multi-latinas están invirtiendo más allá de las fronteras pero particularmente en la propia región lo que se ha visto beneficiado por ciertas protecciones localistas o la retirada de empresas extranjeras que van dejándoles espacios de acción.
En general en América latina, la percepción no es desfavorable, pero si se ve que hay sectores desprotegidos que quedan al margen. En esto se analiza el mayor grado de acceso y calidad de los servicios desde la privatización. Ésta se observa de manera dispar en la región ya sea por las formas diferentes de comprometerse con las reformas y por los resultados de éstas.
Para ellos se utiliza la densidad telefónica (cantidad de teléfonos por cada 100 hab), y se ha llegado a atribuir su variación en el PIB per cápita, sin embargo, se ha establecido que no significa que se cierre la brecha si existe convergencia entre estos dos puntos ni que la convergencia sea necesaria para cerrarla. Lo que si se ha dicho es que la cobertura está ligada al crecimiento económico pero en una relación compleja y en evolución. La privatización no es ni suficiente ni necesaria para lograr un buen desempeño a nivel de teledensidad.
Los riesgos de la especialización
1. De los 19 principales exportadores de América latina y el Caribe, 11 se especializan en materias primas
2. Hay un riesgo macroeconómico derivado del llamado “mal holandés” según el cual el incremento de las exportaciones de materias primas redunda en una apreciación del tipo e cambio que lleva a un descenso en las exportaciones del resto de las mercancías. El resto de los sectores busca protección de sus industrias mediante subsidios que resultarán insostenibles a medida que caigan los ingresos. Además del riesgo de la volatilidad del PIB a largo plazo. Esto junto a que estas actividades generan menor grado de aprendizaje a través de la experiencia y vinculo reducido con el resto de las economías debido a diferencias tecnológicas.
Chile; precio de sus exportaciones aumenta más rápido que el de sus importaciones
Clave para superar el impacto adverso
1. Es necesario invertir en innovación, implicando al sector privado en I&D e implementando una política fiscal adecuada.
2. Medidas para evitar el mal holandés.
A. Introducción de mecanismos para evitar la apreciación: fondos de estabilización, reglas fiscales contracíclicas, emisión de deuda (sacar títulos valores al mercados) , Que la riqueza natural no beneficie sólo a un sector (tensión política y desigualdad)
B. Panorama general; estabilidad macroeconómica generalizada y apreciación contenida, proyectos de leyes de acceso a información etc.
3. Contar con un elevado nivel educativo también es imperativo para mejorar en I&D
Contra efecto es que los mayores ingresos de exportación de materias primas hacen posible la inversión en innovación y capital humano, lo cual unido a inversiones en infraestructura, mejoraría la competitividad de las exportaciones y compensaría el efecto negativo.
También se ha reducido la especialización en términos de destinos de las exportaciones países latinoamericanos están reduciendo su dependencia de unos cuantos socios comerciales y con ello, están menos expuestas a sufrir choques externos emanados de otras economías (eso pasó ahora con la crisis inmobiliaria de EEUU).
Infraestructura: una desventaja
1. Hay que revitalizar la ventaja geográfica con infraestructura.
2. Los costes de transporte son un obstáculo mayor, no sólo por distancia sino por calidad de infraestructura; eficiencia de puertos. Así la ventaja geográfica no se ve reflejada en datos.
3. Doing Buiness 07’ del BC muestra que los países de LA afrontan altos costes al tratar con regulaciones para la exportación y que los bienes requieren más tiempo para abandonar el país por esta misma razón.
4. Baja inversión y mala ejecución de los proyectos.
Soluciones
Atraer inversión privada a través de la implementación de un marco legal estable y una Política fiscal que dote a los gobiernos de una plataforma adecuada para poner en marcha proyectos de infraestructura financieramente viables. Además desarrollar una visión estratégica y un sector público bien organizado capaz de manejar estos proyectos.
Pamela Miranda
Beatriz Hidalgo
Competitividad y DL 211
Hipótesis
Chile es líder en competitividad en América Latina y el Caribe, ocupa según el World Economic Forum (2009) el puesto número treinta del ranking, y se destaca además, en el desarrollo de numerosos aspectos como son la eficiencia y transparencia de las instituciones, el desarrollo de infraestrcuctura y otros.
Resulta interesante analizar como se relaciona este alto nivel de competitividad internacional con la competencia que existe al interior del país.
En materia de libre competencia Chile se rige por el DL 211, ley que se ocupa de proteger la libre competencia, creando instituciones como son el Tribunal de Defensa de la Libre Competencia y la Fiscalía Nacional Económica, las cuales se ocupan de velar por que los agentes del mercado no atenten contra la libre competencia y perjudiquen dicho interés público, de modo que se genere en el país un ambiente de una sana y leal competencia que beneficie tanto a productores como consumidores.
Resulta interesante analizar como opera este marco regulatorio en las pequeñas y medianas empresas, si el DL 211 realmente posibilita que éstas entren al mercado con posibilidades reales de competir, y si las protege al igual que lo hace con las grandes empresas. Esto debe analizarse desde una perspectiva en que se tiene en cuenta, que las empresas de menor tamaño corresponden a la mayoría de las empresas en el país, pero no alcanzan a constituir el 10% de las exportaciones, y que aportan solamente al 15% del total de ventas de las empresas del país.
¿Es entonces, el DL 211 un herramienta real para la competencia de las empresas de menor tamaño? ¿Ha contribuído al crecimiento y desarrollo de estas empresas?
Para responder estas preguntas, un camino a seguir puede ser estudiar la relación que existe entre la alta competitividad que tiene Chile a nivel internacional (dada por la productividad del país) y la participación de la empresas de menor tamaño en el mercado nacional, analizando como el DL 211 contribuye (o no lo hace) a la competencia de estas empresas en el país, si les permite realmente ser competitivas, y si las protege de las grandes empresas que cuentan con las seguridad de tener una posición dominante.
Beatriz Hidalgo
Chile es líder en competitividad en América Latina y el Caribe, ocupa según el World Economic Forum (2009) el puesto número treinta del ranking, y se destaca además, en el desarrollo de numerosos aspectos como son la eficiencia y transparencia de las instituciones, el desarrollo de infraestrcuctura y otros.
Resulta interesante analizar como se relaciona este alto nivel de competitividad internacional con la competencia que existe al interior del país.
En materia de libre competencia Chile se rige por el DL 211, ley que se ocupa de proteger la libre competencia, creando instituciones como son el Tribunal de Defensa de la Libre Competencia y la Fiscalía Nacional Económica, las cuales se ocupan de velar por que los agentes del mercado no atenten contra la libre competencia y perjudiquen dicho interés público, de modo que se genere en el país un ambiente de una sana y leal competencia que beneficie tanto a productores como consumidores.
Resulta interesante analizar como opera este marco regulatorio en las pequeñas y medianas empresas, si el DL 211 realmente posibilita que éstas entren al mercado con posibilidades reales de competir, y si las protege al igual que lo hace con las grandes empresas. Esto debe analizarse desde una perspectiva en que se tiene en cuenta, que las empresas de menor tamaño corresponden a la mayoría de las empresas en el país, pero no alcanzan a constituir el 10% de las exportaciones, y que aportan solamente al 15% del total de ventas de las empresas del país.
¿Es entonces, el DL 211 un herramienta real para la competencia de las empresas de menor tamaño? ¿Ha contribuído al crecimiento y desarrollo de estas empresas?
Para responder estas preguntas, un camino a seguir puede ser estudiar la relación que existe entre la alta competitividad que tiene Chile a nivel internacional (dada por la productividad del país) y la participación de la empresas de menor tamaño en el mercado nacional, analizando como el DL 211 contribuye (o no lo hace) a la competencia de estas empresas en el país, si les permite realmente ser competitivas, y si las protege de las grandes empresas que cuentan con las seguridad de tener una posición dominante.
Beatriz Hidalgo
Incentivos Tributarios Inversión Privada en Investigación y Desarrollo (I+D):
Incentivos Tributarios para la Inversión Privada en Investigación y Desarrollo (I+D): Análisis del tema en Chile y Ley 20.241
Ideas Principales:
- El punto de partida está en las recomendaciones de la OECD a Chile, constatando la deficiencia en la inversión privada en Investigación y Desarrollo (I+D) que tiene nuestro país.
- Se recomienda de esta manera el establecimiento de incentivos tributarios, de manera de motivar al sector empresarial a invertir en I+D, contando con mecanismos de deducción como crédito y gasto contra el impuesto a la empresa.
- La Ley 20.241 establece incentivos tributarios para la inversión privada en I+D, por lo que interesa analizar previamente qué mecanismos existían antes de la entrada en vigor de esta normativa.
- Ya el Artículo 31 Nº 11 de la Ley de la Renta contemplaba la deducción como gasto de la renta líquida del ejercicio a efectos del pago del Impuesto de Primera Categoría (de un 17% actualmente), respecto del gasto en investigación científica y tecnológica en beneficio de la empresa.
- También se establecieron en nuestro país incentivos territoriales, estableciendo zonas francas, y exenciones de impuesto para empresas que produjeran en estos territorios, con lo cual nos interesa analizar la eficiencia de estos mecanismos.
- La experiencia comparada nos sirve de sobremanera, para analizar que opciones han tomado otros países al momento de establecer mecanismos de incentivo tributario para la inversión privada en I+D. A este respecto, analizaremos a países como Argentina, Brasil, EEUU, y países de la Unión Europea.
- De este modo, terminaremos analizando la introducción del mecanismo de crédito por parte de la Ley 20.241, a efectos de analizar si el incentivo tributario es tal, si es eficiente en su aplicación, y extrayendo las ventajas y desventajas de este cuerpo normativa, para terminar con propuestas de alternativas a este mecanismo que hubieran conllevado un incentivo mayor a la inversión.
- Terminaremos el estudio con un ejercicio práctico, en el cual usando valores aproximados a los de una empresa del sector secundario de producción, realizaremos una “Prueba de Rendimiento” a la ley, a efecto de determinar qué tan eficiente resulta este mecanismo como un real y buen incentivo tributario, que tenga como corolario el aumento de la inversión privado y un mayor desarrollo de la producción en nuestro país.
Nicolás Alegría O.
Ideas Principales:
- El punto de partida está en las recomendaciones de la OECD a Chile, constatando la deficiencia en la inversión privada en Investigación y Desarrollo (I+D) que tiene nuestro país.
- Se recomienda de esta manera el establecimiento de incentivos tributarios, de manera de motivar al sector empresarial a invertir en I+D, contando con mecanismos de deducción como crédito y gasto contra el impuesto a la empresa.
- La Ley 20.241 establece incentivos tributarios para la inversión privada en I+D, por lo que interesa analizar previamente qué mecanismos existían antes de la entrada en vigor de esta normativa.
- Ya el Artículo 31 Nº 11 de la Ley de la Renta contemplaba la deducción como gasto de la renta líquida del ejercicio a efectos del pago del Impuesto de Primera Categoría (de un 17% actualmente), respecto del gasto en investigación científica y tecnológica en beneficio de la empresa.
- También se establecieron en nuestro país incentivos territoriales, estableciendo zonas francas, y exenciones de impuesto para empresas que produjeran en estos territorios, con lo cual nos interesa analizar la eficiencia de estos mecanismos.
- La experiencia comparada nos sirve de sobremanera, para analizar que opciones han tomado otros países al momento de establecer mecanismos de incentivo tributario para la inversión privada en I+D. A este respecto, analizaremos a países como Argentina, Brasil, EEUU, y países de la Unión Europea.
- De este modo, terminaremos analizando la introducción del mecanismo de crédito por parte de la Ley 20.241, a efectos de analizar si el incentivo tributario es tal, si es eficiente en su aplicación, y extrayendo las ventajas y desventajas de este cuerpo normativa, para terminar con propuestas de alternativas a este mecanismo que hubieran conllevado un incentivo mayor a la inversión.
- Terminaremos el estudio con un ejercicio práctico, en el cual usando valores aproximados a los de una empresa del sector secundario de producción, realizaremos una “Prueba de Rendimiento” a la ley, a efecto de determinar qué tan eficiente resulta este mecanismo como un real y buen incentivo tributario, que tenga como corolario el aumento de la inversión privado y un mayor desarrollo de la producción en nuestro país.
Nicolás Alegría O.
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